金融审计的必要性

**金融审计以财务收支真实性为基础，以资产质量为主线，在促进整顿和规范金融秩序、保障金融安全、防范和化解金融风险等方面发挥了重要的作用。但着眼长远目标，探索并积极开展金融管理绩效审计是由以下必要性和可能性所决定的。（一）开展**绩效审计是体现**审计本质、适应****发展的要求
权力与制衡是现代******制度的基本要素，也是确立****制度的重要原则，而**审计制度符合这一现代**社会的法治原则。**审计制度是****制度的重要组成部分，其本质就是促进**行为的规范，促进**行政监控体系的完善和**透明度的提高，从而最终促进**行政效率的提高。随着**社会主义**进程的加快，行政体制改革的深入和**职能的重大调整，开展**绩效审计已成为******建设的必然要求。首先，加强对**绩效审计是****的基本要求。开展**绩效审计，即对**的投入产出、**行为的效率、效果进行评价，能够满足人民群众监督的需要，这是****的基本要求。其次，开展**绩效审计有助于提高**绩效。绩效评估有助于**管理目标的分化和资源的合理配置，促进**部门形成浓厚的绩效意识，从而把提高绩效的努力贯穿于行政管理活动的各个环节，这将从根本上促进**行政效率的提高，从而有效实现**审计的目标。同时，开展**绩效审计有利于提高**信誉和形象，有助于广大群众了解、监督和参与**的工作，有助于提高**透明度，从而推进了社会主义****的建设。相应地，作为**审计重要组成部分的**金融审计也应将开展金融管理绩效审计作为今后工作的定位，这既体现了**审计本质的要求，也适应了******发展的必然要求。（二）开展金融管理绩效审计是加强宏观金融监督、完善金融监管体制的迫切要求
从转轨**的历史经验来看，要加强金融监管，就必须首先加强对金融监管部门的监管，加强对监管部门**行为的防范。当前，由于监管法制不健全，监管行为随意性较为严重。同时，执行监管者缺乏监督，也容易出现道德风险和寻租行为。金融监管本身是为了维护市场机能的正常发挥，如果在这一关键环节上出现**现象，不仅金融市场的资源配置机能会受到扭曲，配置效率会大大降低，而且会由于公平竞争的原则得不到维护，使得金融监管部门的权威和信誉受到损害，最终将有可能破坏整个信用体系，造成金融市场秩序混乱，危及**金融安全，甚至导致社会动荡。开展金融管理绩效审计，就是从审计监督的角度对**金融监管部门实施再监督，以完善金融监管体制、规范监管主体行为。一方面，通过对监管运行的合规性、科学性和有效性进行监督和评价，不断促进监管体系的完善和监管职能的改进。只有监管资源得到配置优化，监管运行才能富有效率，也才能取得良好的监管绩效。另一方面，通过检查并向有关利害关系人提供金融监管责任履行情况的信息，促进被监管者—**金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任，其着眼点在于关注金融监管的目标和结果，评价金融监管与金融体系运行的关系，倡导和促进形成一种全新的、面向结果的监管理念。（三）开展绩效审计是充分发挥**金融审计职能、抢占金融监督制高点的要求
宪法规定**实行的**审计监督制度属于最高效力的监督形式，而**金融审计作为**审计监督制度的一个重要范畴，也应当是一种最高效力的监督形式。但在实践中，**金融审计往往被混淆或等同于**金融监管部门的金融监管、财税部门的财务稽查，甚至其他一些常规经济检查。其主要原因在于**金融审计的职能定位不准，其主要表现为：
一是“群龙治水、重复监管”。**金融审计与其他金融监督部门由于缺乏相互间权责的明确界定和职能的严格定位，使得这些部门常常利用其各自享有的行政监督权各行其是，进行无休止、短期应景运动式的检查，施以炫耀式的监管措施。这必然造成“群龙治水”的局面。二是**金融审计有“越俎代疱”之嫌，导致“监管误区”和“监管盲区”同时并存。一方面**金融审计与其他金融专业监督机构一样直接将一些大型金融机构资产、负债和损益情况作为审计重点，但都缺乏关于经营效益和管理等深层次的分析评价和比较研究。另一方面，**金融审计却很少审计中小银行及资产管理公司、信托公司、信用社、证券公司、各种基金等非银行金融机构，更不用说对金融监管机构监管情况进行再监督。回顾多年来的**金融审计，基本上是根据**的要求查处问题，缺乏从金融整体运行上揭露问题。再从审计的覆盖面和审计的深度来看，也难以达到防范和预防整体金融风险、维护**金融安全的目标。重复监管必然造成“监管过度”和“监管真空”并存，不仅没有触及金融企业不完善的治理结构，反而影响金融企业内部正常的经营管理，造成对金融监管理念的扭曲、监管效率的低下和监管资源的损失浪费。为了**这一困境，**金融审计的职能亟需明确定位，而将这一职能定义为金融管理绩效审计的目标，不仅为金融审计赋予了全新的内涵，而且为金融审计开辟了更为广阔的天地。一方面，随着对金融政策制订部门、监督机构的再监督，可以从更高层次上发挥**审计在金融监督领域中的作用，促进被监管者—**金融监督和管理部门改进工作，更好地履行金融监管经济责任。这不仅可以解决现有金融审计疲于奔命、穷于应付的局面，更重要的是通过集中精力实施金融管理绩效审计还可以大大提升金融审计的地位，使**金融审计进一步抢占住了金融监督的制高点。另一方面，**金融审计与其他监督部门在不同层面对金融机构进行监督，可以形成职责分工明确、层次分明的完善监督体系，有助于规范金融监管部门的监管行为，也有助于各个层次监督机构充分履行职责，进而促进监管资源的优化配置和监管方式的创新发展，充分发挥监管资源的效能，降低监管成本，提高监管效率，从而有效地避免职责不清、检查重复、社会资源浪费等弊端。再有，对金融监管机构管理绩效的审计，有助于金融审计拓宽审计面，即改变以前仅仅对国有金融机构的审计（即改变仅由所有权或产权来限定**金融审计对象的做法），可以对包括外资、民营、股份制等所有金融机构进行审计，通过加强对金融政策制定、执行情况和监督效果的检查和评价，达到对金融运行全方位、全过程监督的目的，进而有效防范金融风险、保障**金融安全。（四）金融监督环境的成熟，也为**金融审计重新定位提供了可能
从**金融审计的外部环境看，金融监督体系日益完善，国有资产管理逐步深化，国外绩效审计的大力发展，所有这些，必将使得****金融审计重新定位成为可能。1.金融监督体系日益完善，为**金融审计的重新定位创造了条件。积极防御和化解金融风险，完善**金融法律制度体系，加强金融业的监督管理，完善金融监督管理制度，一直是**金融业努力的方向。三大专业金融监督机构的相继设立，标志着**逐步完善了分业监管的金融监管体系。同时，金融法律制度体系的完善、金融机构内控制度的建立健全、行业自律以及社会监督的加强，为**金融审计的重新定位创造了良好的环境，**金融审计将有条件和精力将重心从以往的真实性审计及错弊审计逐步转移到绩效审计上来。