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2019年新金融工具准则，债权投资的利息到底是计入投资收益还是利息收入，中级教材上是利息收入

2024-05-05 22:38:02
提问者: 负债人

4个回答

匿名 2024-05-05 22:38:02

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您好，根据新金融工具准则，金融工具由以前的四分类调整为三分类。其中债权投资核算的是是以收取合同现金流量为目标，不以出售该金融资产为目的的金融资产，类似于旧金融资产中的持有至到期投资，故以摊余成本进行会计处理。债权投资初始计量的注意事项
交易费用：计入初始计量金额。价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息：计入应收利息或债权投资—应计利息。借：债权投资—成本（面值）
债权投资—应计利息（或“应收利息”）
债权投资—利息调整（或在贷方）
贷：银行存款（实际支付款项）
2.债权投资的后续计量
企业应当采用实际利率法，按摊余成本对债权投资进行后续计量。①应收利息＝面值×票面利率、
②投资收益＝摊余成本×实际利率
③利息调整摊销＝①－②（挤）
金融资产或金融负债的摊余成本，应当以该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果确定：
（一）扣除已偿还的本金。（二）加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额。（三）扣除累计计提的损失准备（仅适用于金融资产）。期末摊余成本＝期初摊余成本－收回的本金－（收到的利息-投资收益）－减值损失
期末计息并摊销利息调整：
借：应收利息（或债权投资—应计利息）
贷：投资收益（摊余成本×实际利率）
债权投资—利息调整（或在借方）
债券持有至到期，收回本金及利息：
借：银行存款
债权投资减值准备（已计提的减值准备）
贷：债权投资—成本
利息调整（或借记）（计算）
应收利息或债权投资—应计利息
投资收益（最后挤出来）
对于金融资产的运用，收益和损益一般都是通过“投资收益”进行核算。您说的“利息收入”应该是“财务费用”的下级科目，我们一般在以下两种情况在涉及摊余成本计量时运用到”财务费用“：
自己发行债券确认费用化利息支出时确认”财务费用-利息支出。以融资方式出售商品，每期摊销未实现融资收益时确认”财务费用-利息收入。