中级财务会计求解 交易性金融资产

1、取得交易性金融资产：
借：交易性金融资产—成本 360000［60000×（7－1）］
应收股利 60000（60000×1）
投资收益 8000
贷：银行存款 428000
2、交易性金融资产的期末计量：
公允价值＞账面余额（400000＞360000）
借：交易性金融资产—公允价值变动 40000（400000－360000）
贷：公允价值变动损益 40000
3、出售交易性金融资产：
借：库存现金 450000
贷：交易性金融资产—成本 360000
公允价值变动 40000
投资收益 50000（450000－360000－40000）
4、转出公允价值变动损益：
借：公允价值变动损益 40000
贷：投资收益 40000
甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝50000＋40000＝90000（元）
交易性金融资产的账务处理
所涉及的账户：交易性金融资产—成本，交易性金融资产—公允价值变动，
投资收益，公允价值变动损益
“投资收益”的借方表示损失（亏），贷方表示收益（赚）
【取得交易性金融资产】
借：交易性金融资产—成本
应收股利/应收利息（已宣告但尚未发放的现金股利/已到付息期但尚未领取的债券利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款
【交易性金融资产的现金股利/债券利息】
①购入后宣告的现金股利及到期的利息
借：应收股利/应收利息
贷：投资收益
②收到购买时的现金股利及到期的利息
借：银行存款
贷：应收股利/应收利息
【交易性金融资产的期末计量】
①公允价值＞账面余额
借：交易性金融资产—公允价值变动
贷：公允价值变动损益
②公允价值账面余额
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动
【出售交易性金融资产】
借：银行存款（或）借：银行存款
投资收益 贷：交易性金融资产—成本
贷：交易性金融资产—成本—公允价值变动
公允价值变动 投资收益
【转出公允价值变动损益】“公允价值变动损益”账户的借贷方向与期末计量时相反
借：公允价值变动损益（或）借：投资收益
贷：投资收益 贷：公允价值变动损益