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注册会计师第三章金融资产会计分录问题

2024-05-10 19:45:19
提问者: 负债人

7个回答

匿名 2024-05-10 19:45:19

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根据企业会计准则体系（2006）的有关规定，购入金融资产归类为可供出售金融资产的，其支付的价款扣除已到期但尚未支付的利息、已宣告但尚未支付的股利后的余额作为可供出售金融资产的初始投资成本，购入时所支付的相关交易税费，也应当计入可供出售金融资产的初始投资成本。因此，题中，实际支付1 076.30万元购入债券，其中已到期但尚未支付的利息50万元，应当计入“应收利息”科目单独核算，而剩余的1 026.30万元，应当作为初始投资成本计入“可供出售金融资产”科目；实际支付2 010万元购入股票，其中已宣告但尚未支付的股利20万元，应当计入“应收鼓励”科目单独核算，而剩余的1 810万元，应当作为初始投资成本计入“可供出售金融资产”科目。在理解上述内容之后，我们就需要确定计入“可供出售金融资产”科目的明细科目问题。对于债券而言，其具有债权性质，需要按期确定相关的实际利息收入、票面应计利息，因此，我们应当将面值单独反映，即计入“可供出售金融资产—成本”科目，而初始投资成本扣除面值后的剩余的部分，包括购入时发生的相关税费，全部作为溢折价处理，即计入“可供出售金融资产—利息调整”科目，待以后的持有期间内分期摊销。对于股票而言，其具有股权性质，不需要也不存在按期确定利息的问题，因此，我们应当将初始投资成本全部计入“可供出售金融资产—成本”科目即可。总之，题中相关税费略有差异的会计处理，是由于债券、股票在会计核算上的差别所引起的。