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可供出售金融资产购入200万股卖出100万股，含有的应收股利怎么算

2024-05-18 15:53:20
提问者: 负债人

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匿名 2024-05-18 15:53:20

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1、企业取得可供出售金融资产
（1）如果为股票投资
借：可供出售金融资产—成本【公允价值＋交易费用】对于交易费用的处理，与交易性金融资产的不同
借：应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
（2）如果为债券投资
借：可供出售金融资产—成本【债券面值】
借：应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】
借：可供出售金融资产—利息调整【按差额】
贷：银行存款【按实际支付的金额】
贷：可供出售金融资产—利息调整【按差额】
2、资产负债表日，可供出售金融资产为债券，确认利息收入
（1）可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券
借：应收利息【面值×票面利率】
借：可供出售金融资产—利息调整【按其差额】
贷：投资收益【期初摊余成本×实际利率】
贷：可供出售金融资产—利息调整【按其差额】
（2）可供出售金融资产为一次还本付息债券
将上述“应收利息”替换为“可供出售金融资产—应计利息”
3、资产负债表日确认公允价值变动
对于公允价值变动的处理，与交易性金融资产（计入当期损益，通常为投资收益）不同
（1）可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额的差额
借：可供出售金融资产—公允价值变动
贷：其他综合收益
不计入当期损益，直接计入所有者权益的利得和损失
（2）公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录
【《企业会计准则第39号—公允价值计量》准则规定，年末如果无法获得被投资公司股份的公开市场报价，可以采用市场乘数法确定其公允价值】
4、可供出售金融资产的处置
借：银行存款【应按实际收到的金额】
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】
贷：可供出售金融资产—成本、公允价值变动、利息调整等
贷：投资收益
其他综合收益【转出的公允价值累计变动额】