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我想问下书上有这么句话怎么理解，交易性金融资产贷方登记公允价值低...

2024-05-17 02:18:43
提问者: 负债人

5个回答

匿名 2024-05-17 02:18:43

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问题：交易性金融资产贷方登记公允价值低于帐目余额的差额以及出售交易性金融资时的成本和公允价值变动损益
答：此处说的是什么样的情况下会记在交易性金融资产的贷方？可能存在2方面情况：
第一部分：登记公允价值低于账面余额的差额：
假设购入时成本为100万元，即初始购入计入交易性金融资产-成本的科目金额为100万，也就是交易性金融资产的账面余额为100万元。现在交易性金融资产的公允价值为80万元。则分录：
借：公允价值变动损益 20
贷：交易性金融资产-公允价值变动 20
上面分录可知：公允价值低于帐目余额的差额20万元计入到交易性金融资产的贷方了。第二部分：出售交易性金融资时的成本和公允价值变动损益
假设，购入时成本为100万元，现在交易性金融资产的公允价值为120万元，最终出售价格为140万。则出售时分录：
借：银行存款 140
贷：交易性金融资产-成本 100
交易性金融资产-公允价值变动 20
投资收益 20
从上面分录可知，在出售时交易性金融资产的成本和公允价值变动是计入到贷方的。第二个问题：我想问这个出售时候这个结转成本和公允价值是不是转到银行存款离了。答：这里应该不能说交易性金融资产转到银行存款，应该为处置交易性金融资产（就是卖了交易性金融资产）而得到了银行存款。因此上面的分录：
借：银行存款 140
贷：交易性金融资产-成本 100
交易性金融资产-公允价值变动 20
投资收益 20
可知，某些时候银行存款的金额不一定就等于交易性金融资产的账面余额的，因此不要说出售时候这个结转成本和公允价值转到银行存款离了。