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交易性金融负债公允价值变动,计入公允价值变动损益,为啥还计入其他综合收益?
交易性金融负债公允价值变动,计入公允价值变动损益,为啥还计入其他综合收益?
2024-05-01 15:27:26
提问者: 负债人
5个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-05-01 15:27:26
最佳回答
这个规定是2017年修订的22号准则的第68条:
第六十八条企业根据本准则第二十二条和第二十六条规定将金融负债指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的,该金融负债所产生的利得或损失应当按照下列规定进行处理:
(一)由企业自身信用风险变动引起的该金融负债公允价值的变动金额,应当计入其他综合收益;(二)该金融负债的其他公允价值变动计入当期损益。按照本条(一)规定对该金融负债的自身信用风险变动的影响进行处理会造成或扩大损益中的会计错配的,企业应当将该金融负债的全部利得或损失(包括企业自身信用风险变动的影响金额)计入当期损益。案例:
2×17 年 1 月 1 日,甲公司按面值发行 5 年期债券,面值为 500 000 000 元,票面 年利率为 5%,每季度末付息,到期一次性还本。甲公司将该债券指定为以公允价值计量且其变动 计入当期损益的金融负债。假设甲公司发行该债券无其他交易费用,该债券信用评级为 aaa 级,发行时的公允价值等于 面值。甲公司采用 shibor 作为可观察基准利率,2×17 年 1 月 1 日,shibor 为 4%。2×17 年 12 月 31 日,评级公司将甲公司的信用评级下调为 a 级,该债券公允价值为 473 7** 002 元,shibor 上升至 5%。假设除信用风险和利率风险之外的因素所导致的该金融负债公允价值变动金额均不重大。本例中,2×17 年 12 月 31 日,由甲公司自身信用风险变动所引起的该债券的公允价值变动部分计算如下:
1.2×17 年 1 月 1 日,该债券的内含报酬率为 5%(发行时的公允价值等于其面值,因此内含 报酬率等于票面利率),期初可观察基准利率为 4%,则与该金融负债特定相关的部分为 1%。2.2×l7 年 12 月 31 日,该债券未来合同现金流量的折现率为 6%(1%5%)。该债券合同现金流量现值为 482 674 472 元。3.2×17 年 12 月 31 日,该债券的公允价值与上述合同现金流量现值的差额为 8 905 470元(482 674 472-473 7** 002),即为信用风险变动引起的金融负债的公允价值变动金额。
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类似问答
以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产为啥要提减值准备
6
回答
2024-05-01 21:30:08
提问者: 未知
减值不同于公允价值计量:(1)仅确认单向的下跌,不确认高于成本的增值;(2)可收回金额是公允价值与未来现金流量现值两者的较高者,不是一般意义上的公允价值计量。对债权性投资,最终累计公允价值变动要转入损益,所以区分减值损失和其他综合收益还是有必要的。权益性投资在新准则下无需考虑减值问题。
“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产公允价值一般变动”是什么意思????通俗一点吗?
9
回答
2024-05-01 11:29:07
提问者: 未知
一种金融资产,计价是按照公允价值计量,出现公允价值变动的时候调整金融资产价值和其他综合收益(不计入利润表)
可供出售金融资产公允价值变动计入是其他综合收益还是资本公积
4
回答
2024-05-01 00:36:53
提问者: 未知
可供出售金融资产公允价值变动计入是其他综合收益。属于其他综合收益的情况包括以下情况:一是可供出售金融资产的公允价值变动导致的其他综合收益的增加或减少。也包括将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时,重分类日公允价值与账面余额的差额计入“其他综合收益”的部分。以及将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的,对于原记入资本公积的相关金额进行摊销或于处置时转出导致的其他资本公积的减少...
为什么可供出售金融资产的公允价值变动要计入其他综合收益
6
回答
2024-05-01 00:11:26
提问者: 未知
新准则对与金融资产的分类,基本完全借鉴了国际会计准则。国际准则中对于各项金融资产的处理方式,也充分体现了各项金融资产的特点,或者说不同金融资产的特点决定了其会计处理方式也不一样。将证券投资放入“持有至到期投资”类别,一般是基于长期投资策略,而放入“交易性金融资产”的投资策略,则主要以赚取短期交易回报为主。“可供出售金融资产”的投资策略简单来说可理解为介乎两者之间。也就是说,交易性金融资产是企业为短...
什么是以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产?
7
回答
2024-05-01 12:52:00
提问者: 未知
以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产有两种:交易性金融资产,是指企业为了近期内出售而持有的债券投资、股票投资和基金投资。如以赚取差价为目的从二级市场购买的股票、债券、基金等。交易性金融资产是会计学2007年新增加的会计科目,主要为了适应现在的股票、债券、基金等出现的市场交易,取代了原来的短期投资,与之类似又有不同;直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。通常情况下只有符合下...
交易性金融资产公允价值变动,计入公允价值变动损益,应该属于收入,为什么有一道题答案是属于利得?
6
回答
2024-05-01 22:13:40
提问者: 未知
1,公允价值变动损益账户的余额于每个会计期末结转到“本年利润”。比如以公允价值计量的投资性房地产09年末有公允价值变动计入公允价值变动损益,在10年销售是还得将公允价值变动损益转入其他业务成本。在09年销售时公允价值变动损益减少,其他业务利润增加;所有公允价值变动损益在相关资产处置时要同样结转。在利润表中有公允价值变动损益这个科目,所以这个不需要在期末转入本年利润当中去,是在对相应资产进行处理时再...
交易性金融资产出售时公允价值变动计算
3
回答
2024-05-01 08:16:48
提问者: 未知
1、资产类的公允价值变动科目并没有绝对方向。主要看前面公允价值是上涨还是下降。如果公允价值上涨,那么发生时借记:公允价值变动损益;贷记:交易性金融资产—公允价值变动。资产负债表日转结时,则应记入借方和银行存款同方向,只是作为一个转结项。非要理解就相当于:这笔资产本来该放在贷方然后被放在借方的银行买下,但因亏损,所以并不用出钱买。2、楼上答案有问题。出售时,公允价值变动损益务必转结到投资收益一方。该...
可供出售金融资产公允价值变动为什么不计入公允价值变动
3
回答
2024-05-01 09:21:01
提问者: 未知
可供出售金融资产的会计处理,与以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的会计处理有类似之处,但也有不同。具体而言:⑴初始确认时,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,相关交易费用应计入初始入账金额;⑵资产负债表日,都应按公允价值计量,但对于可供出售金融资产,公允价值变动不是计入当期损益,而通常应计入其他综合收益。这个是准则的规定。
为什么可供出售金融资产的公允价值变动要计入其他综合收益
5
回答
2024-05-01 07:22:54
提问者: 未知
这其实有其特定的历史原因的:“实际上可供出售金融资产是美国会计实务中各方利益调和的一个结果。20世纪80年代,美国出现了大规模的储贷危机,这种情况下,**、证交会作为银行上市公司的监管者要求将贷款按照期末的公允价值来反映,按照当时的处理思路这样就会影响到利润表,需要在利润表中确认大量的损失。而银行家、企业不同意这么做,因为按照公允价值反映,同时将公允价值变动计入了利润表,银行的损益就出现了大幅度的...
交易性金融资产和以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产怎么区别
7
回答
2024-05-01 23:33:06
提问者: 未知
交易性金融资产满足三个条件,可以确认为交易性金融资产一,取得该金融资产的目的,是为了近期内出售。比如为取得差价从二级市购入的股票,债券等。二,属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,企业近期采用短期获得的方式进行管理。三,属于衍生工具。以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产指在活跃市上有报价,公允价值可以可靠计量的权益工具投资,以是公允价值为基础进行管理,评价并向管理人员报告的金融资产
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