金融性资产？

一 金融资产，是指企业的下列资产：
（一）现金；（二）持有的其他单位的权益工具；（三）从其他单位收取现金或其他金融资产的合同权利；（四）在潜在有利条件下，与其他单位交换金融资产或金融负债的合同权利；（五）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具的合同权利，企业根据该合同将收到非固定数量的自身权益工具；（六）将来须用或可用企业自身权益工具进行结算的衍生工具的合同权利，但企业以固定金额的现金或其他金融资产换取固定数量的自身权益工具的衍生工具合同权利除外。其中，企业自身权益工具不包括本身就是在将来收取或支付企业自身权益工具的合同。一个公司的金融资产，其实就是另一个公司的金融负债。a公司 b公司
发行公司债券 债券投资
（金融负债）（金融资产）
发行公司普通股 股权投资
（权益工具）（金融资产）
二 金融资产应当在初始确认时划分为下列四类：
(一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产；交易性金融资产是以赚取价差为目的所购的有活跃市场报价的股票投资、债券投资、基金投资等。以及有效套期保值以外的衍生工具，如期货等。直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债，是企业基于风险管理需要或消除金融资产或金融负债在会计确认和计量方面存在不一致情况等所作的指定。(二)持有至到期投资；特征：
到期日固定
回收金额固定或可确定
企业有明确意图和能力持有至到期
有活跃市场
如债券投资、**债券、公共部门和准**部门债券、金融机构债券、公司债券等
(三)贷款和应收款项；特征：
回收金额固定或可确定
无活跃市场
如：商业银行贷出款项、商业银行购入贷款、商业银行所持有的没有活跃市场的债券、**（不良资产剥离，资产管理公司发行的交付给银行的债券）、工商企业应收账款等
(四)可供出售金融资产。贷款和应收款项、持有至到期投资、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资产。其实就是排除以上三种以外的在活跃市场上有报价的债券投资、在活跃市场上有报价的股票投资、基金投资等，出于风险管理的考虑可直接指定为可供出售的金融资产。注意：已经划分为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”不能重分类为其他三类，其他三类也不能重分类为“以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产”。其他三类之间可以重分类。三 相关科目
交易性金融资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、投资收益、资本公积（其他资本公积）、公允价值变动损益，以及相关的减值准备。交易性金融资产的主要账务处理
（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价
值，借记本科目（成本），按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，
按实际支付的金额，贷记“银行存款”、“存放中央银行款项”等科目。（二）在持有交易性金融资产期间收到被投资单位宣告发放的现
金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值变
动）。对于收到的属于取得交易性金融资产支付价款中包含的已宣告
发放的现金股利或债券利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
本）。（三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益”
科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行
存款”、“存放中央银行款项”等科目，按该项交易性金融资产的成本，
贷记本科目（成本），按该项交易性金融资产的公允价值变动，贷记
或借记本科目（公允价值变动），按其差额，贷记或借记“投资收益”
科目。同时，按该项交易性金融资产的公允价值变动，借记或贷记“公
允价值变动损益”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业交易性金融资产的公允价值。可供出售金融资产的主要账务处理
（一）企业取得可供出售金融资产时，应按可供出售金融资产的公
允价值与交易费用之和，借记本科目（成本），贷记“银行存款”、“存
放中央银行款项”、“结算备付金”、“应交税费”等科目。（二）在持有可供出售金融资产期间收到被投资单位宣告发放的
债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（公允价值
变动）。对于收到的属于取得可供出售金融资产支付价款中包含的已宣
告发放的债券利息或现金股利，借记“银行存款”科目，贷记本科目（成
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本）。（三）资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余
额的差额，借记本科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目；公
允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。根据金融工具确认和计量准则确定可供出售金融资产发生减值
的，按应减记的金额，借记“资产减值损失”科目，贷记本科目（减值
准备）。同时，按应从所有者权益中转出的累计损失，借记“资产减值
损失”科目，贷记“资本公积—其他资本公积”科目。已确认减值损失的可供出售债务工具在随后的会计期间公允价
值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，借
记本科目，贷记“资产减值损失”科目。已确认减值损失的可供出售权
益工具在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备
金额内，按恢复增加的金额，借记本科目，贷记“资本公积—其他
资本公积”科目。（四）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记本科目，已计提减值准备的，借记“持有至到期投资减
值准备”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资—投资成本、
溢折价、应计利息”科目，按其差额，贷记或借记“资本公积—其他
资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
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产的公允价值，借记“持有至到期投资”等科目，贷记本科目。（五）出售可供出售金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银
行存款”、“存放中央银行款项”等科目，按可供出售金融资产的账面
余额，贷记本科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。按原记
入“资本公积—其他资本公积”科目的金额，借记或贷记“资本公积
其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业可供出售金融资产的公允价值。持有至到期投资的主要账务处理
（一）企业取得的持有至到期投资，应按取得该投资的公允价值
与交易费用之和，借记本科目（投资成本、溢折价），贷记“银行存款”、
“存放中央银行款项”、“应交税费”等科目。购入的分期付息、到期还本的持有至到期投资，已到付息期按面
值和票面利率计算确定的应收未收的利息，借记“应收利息”科目，按
摊余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，贷记“投资收益”科
目，按其差额，借记或贷记本科目（溢折价）。到期一次还本付息的债券等持有至到期投资，在持有期间内按摊
余成本和实际利率计算确定的利息收入的金额，借记本科目（应计利
息），贷记“投资收益”科目。收到持有至到期投资按合同支付的利息时，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，贷记“应收利息”科目或本科目（应计利息）。收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已宣告发放债券
利息，借记“银行存款”科目，贷记本科目（投资成本）。持有至到期投资在持有期间按采用实际利率法计算确定的折价
摊销额，借记本科目（溢折价），贷记“投资收益”科目；溢价摊销额，
做相反的会计分录。出售持有至到期投资时，应按收到的金额，借记“银行存款”、“存
放中央银行款项”等科目，已计提减值准备的，贷记“持有至到期投资
减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成本、溢折价、
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应计利息），按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。（二）企业根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分
类为可供出售金融资产的，应在重分类日按该项持有至到期投资的公
允价值，借记“可供出售金融资产”科目，已计提减值准备的，借记“持
有至到期投资减值准备”科目，按其账面余额，贷记本科目（投资成
本、溢折价、应计利息），按其差额，贷记或借记“资本公积—其他
资本公积”科目。根据金融工具确认和计量准则将可供出售金融资产重分类为采
用成本或摊余成本计量的金融资产，应在重分类日按可供出售金融资
产的公允价值，借记本科目等科目，贷记“可供出售金融资产”科目。四、本科目期末借方余额，反映企业持有至到期投资的摊余成本。