金融会计决策者相关。再次求助~

作为cds的卖方，正确的披露应该是既在资产一边确认获得类似年金的固定费用的收益，也应在负债一边根据第三方违约发生的概率，及时计提自己的或有负债或准备等。这也符合财务会计的谨慎性原则。此外，财务报告中的问责制，要求诚实披露即使是对自己不利的消息。在对高杠杆的披露上，虽然投资银行在年报上体现了自身的杠杆比率，但是由于有表外业务sivs等的存在，真实的杠杆比率则更高。所以在对cds和sivs等工具的披露问题上，相应的银行和机构并没有做到诚实的披露，也就意味着企业实际存在更高的风险。（3）或有事项披露。或有事项，是指过去的交易或者事项形成的，其结果须由某些未来**的发生或不发生才能决定的不确定事项。常见的或有事项主要包括：未决诉讼或仲裁、债务担保、产品质量保证(含产品安全保证)、承诺、亏损合同、重组义务、环境污染整治等。东亚**对担保的披露很少，而熟悉东亚经营环境的人都知道，几乎所有的大公司和银行都经常为其关联或无关联的企业提供融资担保。如以银行担保贷款为例，在东亚各国，企业的普遍做法：一是资金实力雄厚的企业为实力较弱的企业提供借款担保，以帮助后者获得贷款；另一是许多企业集团为取得借款相互提供担保。如果这些交叉担保借款不予以披露，则一方面为银行不良债权的形成留下了隐患，另一方面许多效率低下，不具备盈利性的项目在股东不知情的情况下获得了资金，严重损害了投资者的利益。一旦市场略有波动，就会出现企业偿付危机的连锁反应，进而引发银行的兑付危机。以上信息披露方面存在的缺陷，掩盖了公司真实的财务状况，造成信息的严重不对称，误导了投资者，当市场出现波动，出现投资者没有预料的情况，投资者就会恐慌，纷纷撤资，进而出现金融市场的混乱，最终引发金融危机。（二）薄弱的内部控制难以应对金融风险
内部控制的目的包括保护资产的安全完整，提高会计信息质量，提高经营管理效率，防范和控制财务风险，实现单位经营管理目标。良好的内部控制能起到防范风险的作用。内部控制薄弱，就会降低企业的抗风险能力，最终难以承受金融风险的冲击。1、金融企业内部控制松懈难以**金融风险
商业银行的经营原则要求其必须实行资产负债管理．以资金来源控制资金的运用，防止超负荷经营．保持资产与负债的期限、数量、结构相对应．提高资产的流动性。降低不良资产比例．规避经营风险．提高经营效益。在金融危机中，被整顿、兼并、重组的银行大多是在经济过热的环境中，没有能够严格贯彻风险控制的经营原则，盲目追求高利润，甚至银行资金流入证券市场，潜伏着巨大的风险。一旦遇到市场环境的急剧变化，就难以应对。另一方面商业银行内部的经营管理不善，不按资产负债管理原则经营，各种制度如贷款审批制度、贷审分开制度、贷后跟踪制度、贷款回收责任制度、会计核算制度、内部稽核制度、内部控制制度等没有严格执行。亚洲金融危机中发生的原因之一就是企业内部控制存在缺陷。表现之一是在会计管理上存在帐外经营、弄虚作假的现象。许多金融机构为了逃避管制，获得巨额收益，放松了会计管理，搞帐外经营。比如，日本山一证券公司倒闭的直接原因是帐外债务高达21亿美元。还有些金融机构弄虚作假，编造会计信息，如大和银行纽约分行隐瞒严重亏损，虚报利润。表现之二是在内部财务会计管理上缺乏有效的内控制度。许多亚洲**的金融机构在内部牵制制度上存在严重缺陷。如，大和银行在美国债券市场上的交易完全由井口俊英一人负责，交易过程和交易纪录只有他一人知道，最终酿成巨额亏损。内部控制制度的另一个重要原则就是经常性的检查和监督。在许多亚洲**，金融机构的内部稽核常常是走过场，没有起到应有的作用，导致银行的经营状况恶化、经营风险大增。在次贷危机中，对借款人进行认真而详细的审查是银行发放贷款的第一个步骤，也是银行过滤风险的重要基础。本来住宅抵押贷款的取得，银行是有相当严格的标准，贷款人一般需要满足5c 标准(既品德，能力，资本，抵押品，经营环境和联系性)，才可以得到贷款。同时借款人在得到款项以后还需要严格的执行协议并受到发放贷款机构的监督。但随着住房价格的上涨和资产证券化的发展，贷款机构为了扩大自己的利益,开始放宽甚至取消相关标准，规避内部控制，最终酿成金融危机。2、非金融企业内部控制薄弱难以应对风险
在金融危机来袭时，非金融企业遇到的最大困难莫过于流动性不足，以致无法维持正常的生产经营活动最终导致停产，倒闭。在金融危机的环境下，货币大幅度贬值，房产等抵押品的价值下跌，导致许多在经济过热的时候大量负债的企业无法偿付债款，银行等金融机构产生大量不良负债，出现挤兑风潮，结果是大家都对市场失去信心，金融机构收缩信贷，不敢轻易贷款，企业出现资金断流，流动性危机。许多经营多年的大牌企业也都纷纷重组，兼并，甚至倒闭。中小企业更是缺乏资金进行生产，有的只能停业。这些纷纷停产，倒闭的企业，很大一部分是由于在经济繁荣的时候，抱有过于乐观的态度，过度负债。负债是可以降低企业资金成本，为股东带来收益，但是当负债上升到一定比例时，负债带来的破产风险就会超过收益。发生金融危机的亚洲**内部控制形同虚设，致使经营杠杆和财务杠杆作用程度普遍偏高。当这些**受到外部冲击，在海外的销售额下降而又不能被其国内需求平衡时，企业的利润额下降会变得很显著，甚至会造成企业的巨额亏损。危机过程中揭示出来的公司和金融机构的财务问题远比想象得严重，货币贬值又进一步使它们的财务困境恶化。当金融风暴来袭时，自然经不起冲击，加剧金融危机。（三）审计监督弱化加大了金融危机的风险
审计主要职能是监督和公证，就是由审计人员通过对被审单位会计信息的审核检查、判断被审单位的经济活动是否符合既定的标准。对违反标准的经济行为予以揭露井提出纠正措施；根据被审单位的会计信息审核检查的结果出具审计报告，对被审单位会计信息的真实性和公允性表示意见。审计人员很重要的一条职业道德就是独立、客观和公证。对于前面阐述的会计信息披露问题和内部控制缺陷问题等，审计人员是否发现，是否在审计报告中提出，并向有关部门揭露都与金融危机的发生有着一定关系。如果能及时发现这些问题，并提出建议，那么就会减少金融危机发生的可能性。可惜发生金融危机的**普普遍没有注重审计监督。固然审计本身由于**的干预，抽样审计不可避免存在风险，加之会计技术和内容的复杂性等有局限性，但为世人所瞩目的大规模、普遍性金融危机出现时，不能不说监管当局监督不力，其中当然包括审计当局难以逃脱的责任。（四）违背谨慎会计原则削弱了抵御金融危机的能力
谨慎原则是世界公认的会计原则，它要求各企业或单位在进行会计核算时。必须合理预计将来可能要发生的费用或损失，并要计人本期损益。也就是将可能要集中发生的大额损失或费用，在未发生之前就要有所准备、合理配比和适当分散。使会计资料所反映的财务状况和经营成果，建立在一种稳妥可靠的基础上。韩国的金融危机从表现形式上看，是一个外债偿付危机。由于企业大规模投资造成外债太高。高负债率和不利的外部环境使许多企业破产或濒临破产的边缘，银行呆帐、坏帐急剧加大，无力偿还外债。此外，韩国没有谨慎对待开放资本市场问题，韩国资本市场在条件尚未十分成熟时过早对外开放，结果引起汇市、股市大幅度波动，使经济陷人困境。再如泰国，银行要求财务公司计提坏账准备金的比率平均为1.13％，这在1996年经济滑坡的局势下，显然是相差甚远。从会计角度分析，说明这些**的企业包括金融企业在内，没有充分合理地预计未来可能发生的费用或损失和可能要出现的风险，该提坏帐准备金的没有提，该提足的却没有提足，等到危机发生时，没有足够的资金弥补，违背了谨慎原则。在本次的次贷危机中，金融机构的贪婪性促使其过度贷款，却没有考虑其潜在的风险，计提足够的坏账准备。在一些法律诉讼中多指控某些金融负债存在不当估计。如当带追索权的抵押资产被打包证券化出售后，类似于应收账款按质押取得借款处理，在不核销该类债权的账面价值的同时增加一项负债，有关债权的坏账风险仍由出售抵押资产企业负担，并合理提取用于质押资产的坏账准备。抵押贷款机构既要在资产负债表上确认一个负债，又要按合理的方法计提坏账。fa** statement no.140《金融资产的转移、服务权以及金融负债的解除》规定与带追索权义务的金融资产相关的负债应以公允价值计量，fa** no.45解释要求还需附注披露担保品的性质、未来可能支付的最大金额、负债的账面价值和可获得担保品的性质及可回收金额，但在一些法律诉讼中多指控该负债金额为不当估计，违背谨慎会计处理原则。四、会计在防范金融危机中的作用
（一）为防范金融危机提供会计信息
会计信息是通用的国际商业语言。一切金融交易、资金流动，都要通过会计核算来加以计量、分类和报告，都必须在会计凭证、帐簿、报表中加以记载和反映。它既服务于企业内部管理，又服务于投资者，以及与企业工作相关的财税、金融及审计部门。因此会计是金融活动的信息源和数据库。会计提供的金融活动信息是否及时、准确和完整，直接关系到金融决策的时效性和正确性。会计信息滞后、失真和残缺，是产生金融危机的重原因之一。如果会计核算是真实、全面、及时的，当金融风险起于青萍之末时，金融企业决策者重视会计信息的收集和分析，就能及时发现并采取措施加以防范或化解。因此，为决策部门提供及时、真实、全面的会计信息，对于防范和化解金融风险，具有重要的作用。（二）通过内部控制提高企业自身免疫力
通过内部控制提高企业对金融危机的免疫力才是防范金融危机的根本。内部控制的核心是有效防范各种风险。为了使各种风险控制在许可的范围之内，建立内部控制必须以审慎经营为出发点，要充分考虑到业务过程中各个环节可能存在的风险，容易发生的问题。设立适当的操作程序和控制步骤来避免和减少风险，并且设定在风险发生时要采取哪些措施来进行补救。如建立健全严密的会计柜台监督制度，对资金**进行事中监督，把差错、事故消除在日常业务处理之中。又如在贷款程序上，加强财务监督，严格审查借款企业的会计报表，防止资本不足、资不低债、无力还贷的企业通过障眼法和种种不正当的甚至违法的手段，骗取贷款，把会计部门的财务监督与信贷部门的贷款“三查”制度结合起来。运用会计手段，通过检查、分析借款企业的银行帐户、会计帐簿、报表，还可以有效地督促那些有钱不还的赖帐企业，及时还贷，以化解企业的不良资产。以上种种措施都可以提高企业的抗风险能力，从而起到防范金融危机的作用。五、防范金融危机的会计对策
随着国际经济一体化的进一步加强和发展，各国在经济、金融方面的联系越来越密切，在给全球经济带来诸多发展机遇的同时，也使金融不稳定因素大大增加。表面繁荣的背后，潜伏着较以往更大的能够导致金融危机的风险。因此，各国尤其是发展**家必须加强金融风险防范意识，谨防全球性金融危机的爆发。会计对金融危机具有一定的防范作用，那么加强会计改革就显得很有必要。（一）健全会计信息披露制度
健全会计信息披露制度，尽快完善现行会计信息披露制度，制定资本市场所急需的新的规范性法规,对上市公司必须披露的会计信息内容、时问、方式以及违规后的处罚应作出更详尽的规定,增强其可操作性。尤其要加强对金融机构的信息披露，将提高金融信息透明度成为完善外部风险管理机制的重要内容。要进一步明确各类机构的作用、运作规范，参照国际货币基金组织关于金融体系透明度的要求，对金融机构特别是金融创新方面，实行必要的强制性信息披露措施，加强对信息披露的管理，提高金融运行、金融风险、金融创新产品的透明度。（二）加强企业内部控制，切实防范各种经营风险
进一步加强对高风险领域的内部控制，比如，对信用证管理的控制。此外，配合各项授权制度，制定严格的内部控制程序，将各种经营风险压缩到最低限度。建立健全的内部控制监督制度的目标是：保证公司财产安全与完整；控制有关数据的正确性与可靠性；保证会计资料真实完整；提高经营效率，防止舞弊，控制风险。与此同时，在建立公司内控制度时，要具有前瞻性，要统观时间与空间全局，通过在公司内部营造有利的控制环境，有效的会计系统和各种切合实际行之有效的控制程序，辅之以一定的控制手段如组织架构控制、授权批准控制、预算控制、实物控制、内部审计控制等，并将这些控制手段揉入到建立的各种经营管理的具体制度中，如固定资产的资、采购、报废处理...