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会计 交易性金融资产 问题

  • 2024-05-16 13:38:44
  • 提问者: 负债人
匿名 2024-05-16 13:38:44
最佳回答
根据企业会计准则体系(2006)的有关规定,交易性金融资产采用公允价值计量,各资产负债表日公允价值变动计入当期损益。由此,题中“公允价值变动为(借方)20万”是由出售之前确认公允价值变动损益所形成的,累计的会计处理为:
借:交易性金融资产—公允价值变动 20万元
贷:公允价值变动损益 20万元
可见,该公允价值变动所形成的收益20万元,是企业持有该交易性金融资产期间的持有收益,与出售交易性该金融资产无关。该收益被计入当期损益后,在出售该交易性金融资产时,其账面价值等于初始投资成本2 500万元加上持有期间的“持有收益”20万元为2 700万元,与出售取得的价款2 650万元之差150万元,即为该交易性金融资产的出售收益。至于出售时所作的借“公允价值变动损益”20万元贷“投资收益”20万元的会计处理,是为了使“投资收益”科目反映出该交易性金融资产的整个的“进销收益”。

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