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交易性金融资产期末公允价值高于账面价值的部分为什么确认为应纳税暂时性差异
交易性金融资产期末公允价值高于账面价值的部分为什么确认为应纳税暂时性差异
2024-05-14 06:38:52
提问者: 负债人
7个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-05-14 06:38:52
最佳回答
资产的账面价值与计税基础不同产生暂时性差异的原因是《企业会计准则第18号-所得税》规定采用资产负债表法核算所得税。即通过比较资产负债表上列示的资产、负债按照会计准则规定确定的账面价值与按照税法规定确定的计税基础,对于两者之间的差异分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,确认相关的递延所得税负债与递延所得税资产。资产的账面价值与计税基础可能会存在差异的情况有:
(1)固定资产,会计与税法的处理的差异主要来自折旧方法、折旧年限的不同以及固定资产的减值准备的提取。(2)无形资产,会计与税法处理的差异主要来自于摊销的年限、计提无形资产减值准备以及内部开发的无形资产。(3)交易性金融资产,会计与税法上处理的差异主要来自于公允价值的计算且其变动金额计入当期损益。会计上按照公允价值进行计算,税法上不确认公允价值变动损益,产生了会计与税法计算基础的不同。(4)可供出售金融资产,原理与交易性金融资产相同,但注意其公允价值变动是计入资本公积的。(5)长期股权投资,会计与税法处理的差异主要来自于权益法核算时投资方确认的投资收益,同时投资方的税率大于被投资方的税率。(6)投资性房地产,对于采用公允价值**进行后续计量的投资性房地产,其期末账面价值为公允价值,而如果税法规定不认可该项资产在持有期间因公允价值变动产生的利得或者损失,则计税基础应以取得时支付的历史成本为基础计算确定,从而会造成账面价值与计税基础之间的差异。(7)其他计提减值准备的资产,主要包括存货跌价准备、应收账款计提坏账准备、长期股权投资减值准备等。
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1.因为在金融市场上有市场价格,像股票一样有市值,为了真实地反映出资产或负债的价值应该按能够获得的公允价值信息计量。2.相关性,使用的是公允价值计量属性,符合决策有用观。3.交易性金融资产不能和其他三类资金进行重分类因为交易性金融资产对利润。4.总额的影响比较“活跃”,如果可以随便重分类那企业就可以人为调节利润了。
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在交易性金融资产的核算中,关于“交易性金融资产”科目下应设置两个明细科目:“交易性金融资产-成本”和“交易性金融资产-公允价值变动”。“交易性金融资产-成本”科目归集的是取得是的公允价值,其中不含手续费和已公布未发放和股利或利息。“交易性金融资产-公允价值变动”是归集的因公允价值的变动而引起的交易性金融资产账面价值的变动。所以“交易性金融资产”的账面价值是两个明细科目的总和,而”交易性金融资产-成...
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①取得交易性金融资产时,应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额;取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的,应当单独确认为应收项目;取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益。会计处理为,借记“交易性金融资产—成本”“应收股利/利息”,贷记“银行存款”,借或贷“投资收益”科目②持有期间,收到买价中包含的股利/利...
可供出售金融资产以公允价值期末计量,所以公允价值等于账面价值,
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2024-05-14 16:01:58
提问者: 未知
可供出售金融资产以公允价值期末计量,所以公允价值等于账面价值,这样理解虽然是对的,但是你忽略了,在时间上限制。在本期期末以公允价值对可供出售金融资产进行期末计量,确认本期期末的账面。到下一期期初的账面价值就是上一期确认的期末确认的账面价值,由于可供出售金融资产受活跃市场的报价的影响,下一期的期末的公允价值是变动的,因此会与上期期末确认的账面价值产生差异。你说的应为公允价值与摊销成本之差计入资本公积...
交易性金融资产处置时为什么要将公允价值变动转出?
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2024-05-14 05:54:13
提问者: 未知
处置的时候只是将当期的公允价值与账面余额的差额确认投资收益,之前公允价值的变化的损益也要确认投资收益,实质是将一种未实现的收益(公允价值变动损益)转为实现的收益(投资收益)。实现的收益,要通过投资收益账户反映,以体现会计信息的相关性。假设交易性金融资产成本100,当公允价值发生变化时(假如上升100)借:交易性金融资产—公允价值变动 100 贷:公允价值变动损益 100 处置时,收到300,做账为...
期末按公允价值调减交易性金融资产的金额,产生的可抵扣暂时性差异,影响所得税费用吗?为什么?
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提问者: 未知
影响,比如你100块钱买的,期末跌称60了,你本应该少交税10块钱的,但是税法上不认,所以你不能少交10块钱的税。但是影响所得税费用所以借 递延所得税资产 10贷 所得税费用 10等你真正处置的时候再少交。比如到时候你真的60块钱就卖了,递延所得税资产转回借 所得税费用 0(0就是告诉你,这笔账今年已经不影响了,因为你去年就已经爽了,明白?应缴税费-应交所得税 10贷 递延所得税资产 10
注会 为什么可供出售金融资产期末价值等于其公允价值
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2024-05-14 22:35:31
提问者: 未知
会计是为企业或公司服务的,公司存在的目的就是为了盈利,为了赚钱,所以会计反映的事实要贴近市场,要更能反映一项资产或一项负债的真实价值,才有利于企业作出正确判断,那么,很明显,可供出售金融资产期末按公允价值计量就能很好体现这一切,体现会计的相关性原则。所以,它的期末价值要按公允价值计量。
资产负债表日,交易行金融资产公允价值高于其账面价值的差额应增加交易性金融资产的账面价值。怎么理解?
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2024-05-14 03:41:27
提问者: 未知
资产负债表日,当公允价值高于账面价值时,做分录 借:交易性金融资产—公允价值变动 贷:公允价值变动损益 借方为交易性金融资产科目,这样做了之后就是增加了交易性金融资产的账面价值(交易性金融资产账面价值即 交易性金融资产-成本、交易性金融资产-公允价值变动两个科目的总额)。
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2024-05-14 08:36:24
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