股权投资损失的税务处理技巧

郭小西 2024-06-04 18:41:49

最佳回答

企业进行股权投资要么产生投资收益，要么导致投资亏损，其中股权投资损失包括股权持有损失和股权处置损失。关于股权投资损失的税务处理，《》（国税发〔2000〕118号）及《》（财税〔2009〕57号）等一系列相关文件都进行了明确。下面主要就股权投资损失的税务处理技巧进行介绍：　　股权处置损失的税务处理　　根据国税发〔2000〕118号文件和国税函〔2008〕264号文件的规定，每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可向以后纳税年度结转扣除。但企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。　　例如，甲公司2001年度协议转让一项股权投资，初始投资成本为200万元，取得转让所得120万元，会计上确认的投资损失为80万元。但根据国税发〔2000〕118号文件的规定，该企业当年股权转让所得中120万元可以冲减投资成本，其投资损失80万元应作当期纳税调整，并从以后年度取得的投资收益或转让所得中结转扣除。如果甲公司在5年内对其投资损失中的80万元未扣除或未完全扣除，则可在2007年度一次性全额税前扣除。　　另外，根据《》（国税函〔2009〕55号）有关企业所得税政策和征管问题的规定，对新税法实施以前**、****发布的企业所得税有关的政策性文件，应以新税法以及新税法实施后发布的相关规章、规范性文件为准。由于资产损失扣除政策属于与企业所得税有关的政策性文件，因而企业对于发生在2008年及其以后年度的股权投资处置损失，可在发生的当年一次性扣除。　　五类股权投资持有损失可税前扣除　　对于股权持有损失，只要不符合财税〔2009〕57号文件及《》第十条第七项所规定的股权持有期间所确认的损失，一般是不允许税前扣除的。　　根据企业支出的相关性及据实扣除原则，财税〔2009〕57号文件进一步规定，自2008年1月1日起，股权投资损失作为资产损失，是指企业在生产经营活动中实际发生的、与取得应税收入有关的资产损失。企业的股权投资持有期间符合下列五类情形之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的股权投资，可以作为股权投资损失在计算应纳税所得额时扣除。这五类情形是：　　1.被投资方依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照的；　　2.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已连续停止经营3年以上，且无重新恢复经营改组计划的；　　3.对被投资方不具有控制权，投资期限届满或者投资期限已超过10年，且被投资单位因连续3年经营亏损导致资不抵债的；　　4.被投资方财务状况严重恶化，累计发生巨额亏损，已完成清算或清算期超过3年以上的；　　5.**财政、税务主管部门规定的其他条件。　　以上五种情形下的股权投资持有损失由被投资单位的经营情况决定，其股权持有期间发生的损失，只要符合了上述条件就可以确认为财产损失，直接税前扣除，而不受国税发〔2000〕118号文件和国税函〔2008〕264号文件有关股权转让损失结转扣除的规定。　　如乙企业2008年度以货币资金600万元入股一家房地产开发企业，2009年度，由于该房地产开发企业违规经营，导致资不抵债并进入破产清算程序，经当地**破产清算后，实际收回投资300万元，则其投资亏损300万元，可在2009年度一次性税前扣除。　　股权投资资产减值损失不允许税前扣除　　根据《》第十条第七项以及《》第五十五条规定，凡不符合**财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出在计算应纳税所得额时不得扣除。企业长期股权投资持有期间所核算的资产减值准备不得在税前扣除。　　如2008年初，丙企业以自有无形资产作价700万元投资入股某上市公司。当年底，由于被投资公司市价持续下跌及经营状况恶化等原因导致丙企业可收回金额低于账面价值。丙企业据此计提了资产减值损失-长期股权投资100万元，并计入当期损益。根据税法规定，此项减值准备不得在企业所得税前扣除，并应调整当期的应纳税所得额。　　另外，根据《》第三十二条、财税〔2009〕57号文件第十一条的规定，企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当作收入计入收回当期的应纳税所得额。对企业已提取减值的资产，如果申报纳税时已调增应纳税所得，因价值恢复或转让处置有关资产而冲销的准备，根据《》（国税发〔2003〕45号）应允许企业做相反的纳税调整。也就是说，可以调减当期的应纳税所得额。　　因此，企业在对股权投资损失进行税务处理时应区分股权处置损失和股权持有损失两种情形，应以2008年为时间界限，正确适用国税发〔2000〕118号、国税函〔2008〕264号、财税〔2009〕57号以及国税函〔2009〕55号等文件对上述两种情形下，股权投资损失的当期扣除与结转扣除的不同规定。对会计处理与税收处理差异应在纳税申报中及时进行纳税调整。 20210311

汇率兑换计算器

兑换金额：

持有货币：

兑换货币：

兑换结果：

类似问答

股权重组的税务怎么处理
- 2024-06-04 18:28:30
- 提问者: 未知
如被持股企业有未分配利润或税后提存的各项基金等股东留存收益的，股权转让人随转让股权一并转让该股东留存收益权的金额(以...各类合同印花税税率标准一览表2020最新以及申报 ...
股权投资转让收益交税怎么处理
- 2024-06-04 21:09:25
- 提问者: 未知
股权转让溢价部分如何交税?1、首先要区分转让人，如果转让人是自然人，应按照财产...企业投资收益是否要缴税要区分不同情况，企业投资收益要缴税的情况是缴纳企业所得税。...
股权投资持有期间的损失是否允许税前扣除
- 2024-06-04 23:23:38
- 提问者: 未知
股权投资持有期间的损失不允许税前扣除，只有处置损失可以税前扣除。
请教acco125125 老师：关于股权投资损失的税前扣除问题
- 2024-06-04 05:59:44
- 提问者: 未知
你好。根据****《关于做好2007年度企业所得税汇算清缴工作的补充通知》（国税函[2008]264号）的有关规定，企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除，但每一纳税年度扣除的股权投资损失，不得超过当年实现的股权投资收益和股权投资转让所得，超过部分可...
股权转让亏损的账务处理
- 2024-06-04 17:14:38
- 提问者: 未知
借：实收资本（股本）——转让股东名称贷：实收资本（股本）——受让股东名称要进行工商变更。记得采纳啊
股权激励的税务处理是什么？
- 2024-06-04 17:22:21
- 提问者: 未知
（一）非上市公司 1.被激励员工财税[2016]101号文件规定，“非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关...
股权转让的法务处理和税务处理
- 2024-06-04 15:13:43
- 提问者: 未知
第四，上市收购股份转让限制的法律风险 ...其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于...
长期股权投资减值的帐务处理？？
- 2024-06-04 19:56:47
- 提问者: 未知
综合例子说明非合并取得长期股权投资采用成本法核算的全过程。　　有关甲公司投资于c公司的情况如下：　　（1）2007年1月1日甲公司支付现金800万元给b公司，受让b公司持有的c公司15%的股权（不具有重大影响），假设未发生直接相关费用和税金。则甲公司账务处理如下：　　借：长期股权投资——c公司 800　　贷：银行存款 800　　（2）2007年4月1日，c公司宣告分配2006年实现的净利润，其中分...
10个理财小技巧错过是你的损失
- 2024-06-04 18:46:17
- 提问者: 未知
理财师为大家总结了10个理财小技巧，希望对大家能够有所帮助 ...因此，嘉丰瑞德理财师提醒，与其期待中**大奖，不如花点心思在如何提高自身工作技能和升职加薪上。...
求助：长期股权投资全额损失的账务处理
- 2024-06-04 04:57:10
- 提问者: 未知
税务把一些简单的事情越搞越复杂，拿文去说话吧超额亏损的确认，应以长投账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减至0为限，仍未确认的应分担的被抽资单位的损失，在账外备查...

股权投资损失的税务处理技巧

房贷计算器-九子财经 | 备案号： 桂ICP备19010581号-1 商务联系 企鹅：2790-680461

房贷计算器-九子财经 | 备案号：桂ICP备19010581号-1 商务联系企鹅：2790-680461