3.某镜内工业企业(居民企业) 2018年度有关经营业务如下:

David_杜 2024-05-29 21:18:47

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1、首先计算利润总额=销售收入+其他业务收入-销售成本-税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-营业外支出+投资收益=4500+300-2000-80-1500-500-80-30+18=628万元2、应纳税所得额=利润总额+/-纳税调整事项，本题涉及的纳税调整如下：（1）广告费和业务宣传费：企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除**财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。营业收入的15%=（4500+300）*15%=720万元，即本期可纳税扣除720万元，纳税调增金额=800+20-720=100万元（2）业务招待费：企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费纳税调整金额为：收入的0.5%或业务招待费发生额的60%孰小原则，收入的0.5%=（4500+300）*0.5%=24万元、业务招待费的60%=50*60%=30万，可税前扣除24万元，故纳税调增金额=50-24=26万元（3）新产品研究开发费：财税〔2018〕99号，** ** 科技部关于提高研究开发费用税前加计扣除比例的通知：企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。本题未形成无形资产，加计扣除75%，即纳税调减=40万*75%=30万元（4）利息支出：利息费用允许税前扣除的额度，以不超过金融机构正常贷款利率计算的利息支出为限，故需纳税调增=50万-50/10%*6%=20万元（5）捐赠：企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民**及其组成部门和直属机构，用于慈善活动、公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。本题通过市**门向灾区捐款20万元，属公益性捐赠，年度利润总额12%=628*12%=75.36万元，大于20万元，可全额抵扣，无需纳税调整；（6）罚款：因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金不得税前扣除，本题接受工商局罚款1万元不得税前扣除，故需纳税调增1万元（7）投资收益：企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入;(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;(三)在**境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;(四)符合条件的非营利组织的收入，本题国债利息收入1万元应纳税调减，剩余17万元未明确性质，正常系居民企业之间股息红利等权益性投资收益，也应纳税调减17万元（如不是，请根据实际自行调整）（8）工会经费：企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。工资薪金总额2%=540*2%=10.8万元，本题工会经费15万元，故需纳税调增=15-10.8=4.2万元；（9）职工福利费：企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。工资薪金总额14%=540*14%=75.6万元，本题职工福利费82万元，故需纳税调增=82-75.6=6.4万元；（10）职工教育经费：**、**联合印发《关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51号），明确自2018年1月1日起，对企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。工资薪金总额8%=540*8%=43.2万元，本题职工教育经费47.7万元，故需纳税调增=47.7-43.2=4.5万元；综上应纳税所得额=628+100+26-30+20+1-18（国债利息收入1万，其他投资收益17万-题目性质未明确，请根据实际情况确认是否需调整）+4.2+6.4+4.5=742.1（万）应纳所得税额=应纳税所得额*适用税率=742.1万*25%=185.525万元（题中税率未写，按照25%计算，如适用其他请自行修改计算） 20210311

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