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  3. (五)张某投资开办了甲、乙两个企业，均为个人独资性质，均建账建制，账册齐全，个人所得税实行查账征收方式。2011年度甲企业应纳税所得额为5万元，乙企业有关经营情况如下：(1)取得**收入180万元，其他业务收入20万元。(2)全年实际发生营业成本140万元。(3)缴纳**41万元，营业税金及附

(五)张某投资开办了甲、乙两个企业，均为个人独资性质，均建账建制，账册齐全，个人所得税实行查账征收方式。2011年度甲企业应纳税所得额为5万元，乙企业有关经营情况如下：(1)取得**收入180万元，其他业务收入20万元。(2)全年实际发生营业成本140万元。(3)缴纳**41万元，营业税金及附

Kitmanhsu 2024-05-05 10:23:37
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(1)张某自行计算的应纳个人所得税不正确。2011年经营所得应纳个人所得税总额：①应税收入=180+20=200(万元)②税前可扣除的营业成本140万元;营业税金及附加4.1万元。③税前扣除的管理费用：业务招待费税前扣除限额=200×5‰=1(万元)实际发生额的60%为6万元(10×60%)，税前只能扣除1万元④向非金融机构的借款利息费用，不超过按同期银行贷款利率计算的部分，准予扣除，超过部分不得扣除利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48(万元)实际发生额1万元，超过扣除限额，税前只能扣除0.48万元。⑤企业向其从业人员实际支付的合理的工资、薪金支出24万元，允许在税前扣除。已计入成本费用，无需调整。工会经费应调增应纳税所得额=0.6-24×2%=0.12(万元)职工福利费应调增应纳税所得额=3.72-24×14%=0.36(万元)职工教育经费应调增应纳税所得额=0.84-24×2.5%=0.24(万元)三项经费共应调增的应纳税所得额=0.12+0.36+0.24=0.72(万元)⑥投资者本人的工资费用6万元不能税前扣除，但可以扣除生计费用，全年扣除额=0.2×8+0.35×4=3(万元)⑦小货车发生损失有赔偿的部分不能扣除，税前扣除净损失额=4.5-2.5=2(万元)⑧乙企业对外投资分回的股息3万元，应按“利息、股息、红利所得”项目单独计算缴纳个人所得税，不并入生产经营所得。⑨扣除捐赠前企业经营所得的应纳税所得额=180+20-140-4.1-56+(10-1)-0.48+0.72+6-3-2=10.14(万元)公益性捐赠扣除限额=10.14×30%=3.04(万元)，实际捐赠金额5万元，超过扣除限额，税前可扣除捐赠3.04万元。扣除捐赠后乙企业经营所得的应纳税所得额=10.14-3.04=7.1(万元)⑩甲、乙两个独资企业全年经营所得应纳税额=[(7.1+5)×35%-0.675)]×8/12+[(7.1+5)×35%-1.475)×4/12]=3.29(万元)(2)乙企业2011年度经营所得应缴纳个人所得税=3.29×7.1÷(7.1+5)=1.93(万元)(3)张某2011年应缴纳的个人所得税：①甲、乙两个独资企业全年生产经营所得应缴纳个人所得税3.29万元②分回投资收益应纳个人所得税=3×20%=0.6(万元)③2011年应缴纳个人所得税=3.29+0.6=3.89(万元)。 20210311
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