小微企业享受税收优惠政策应防范哪些风险

Wedding Bus 官方 2024-05-10 23:55:33
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小型微利企业是推动国民经济发展、促进市场繁荣、稳定扩大就业和加快技术创新的重要力量。****在**工作报告中提出要“进一步扩展小微企业税收优惠范围,减轻企业负担”。为扶持小微企业的发展,近年来**先后**了一系列税收优惠政策,有力减轻了小微企业税收负担,促进了小微企业发展。  为支持小微企业发展,**、****发布了对小微企业免征**和营业税、小型微利企业按低税率减半征收企业所得税规定。笔者归纳几点提示,以防范税收风险。  一、关于销售额和营业额的确定  《****关于小微企业免征**和营业税有关问题的公告》(****公告2014年第57号)规定:**小规模纳税人和营业税纳税人,月销售额或营业额不超过3万元(含3万元,下同)的,免征**或营业税。其中,以1个季度为纳税期限的**小规模纳税人和营业税纳税人,季度销售额或营业额不超过9万元的,免征**或营业税。对于小规模纳税人在从事货物销售、提供应税劳务或应税服务的同时,还兼营非**应税项目,应分别核算其销售额和营业额,按月或季不超过3万元或9万元时,可免征**和营业税。  实务中,小微企业除按税法一般规定确认收入外,下列行为适用特殊税务处理规则(以下举例甲、乙、丙、丁均为小规模纳税人)。  (一)视同销售行为  以《**暂行条例实施细则》(以下简称《实施细则》)第四条视同销售行为为例。如甲公司从事食品加工业务,按季度申报**。2015年第三季度对外销售食品含税收入90640元;以自产食品作为中秋福利发放给员工,按对外销售平均价格计算3090元。应申报销售额=(90640+3090)÷1.03=91000(元),大于90000元,应缴纳**=91000×3%=2730(元)。  (二)混合销售行为  《实施细则》第五条规定:一项销售行为如果涉及货物又涉及非**应税劳务,为混合销售行为。除本细则第六条的规定外,从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳**;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非**应税劳务,不缴纳**。如乙公司为新办商贸企业,从事销售空调与安装业务,按月申报**和营业税。2015年10月销售空调与安装含税收入30385元,为混合销售收入,一并缴纳**。不含税收入=30385÷1.03=29500(元),小于30000元,免征**。 20210311
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