流转税怎么算

安琪 2024-06-04 05:51:16

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各种流转税的　　一、“增值的计算：　　1.一税人应纳税额的计算：（分三步计算）　　（1）计算销项税：销售额×税率（基本税率=17%；低税率=13%；进口为0%），　　注：①征税范围：包括销售或进口货物；加工、修理修配劳务。　　②计税依据（销售额）：全部价款+价外费用（不含**；如含税，要换算）　　换算公式：不含税销售额=含税销售额÷（1+ 税率 17%或13%）。　　③确定销售额的几种销售方式：　　折扣方式：关键是是否同一**，折扣额另开**，不得从销售额中减除折扣额。　　以旧换新：按新货物的价格确定销售额。　　以物易物：销售双方都应作购销处理，同时算出销项税、进项税。　　包装物押金：押金单独记帐，不并入销售额。押金没有退，或一年以后退，并入销售额征税。　　价格明显不合理，税务机关有权核定其销售额的组成计税价格公式。　　销项税的计算请注意p130的**纳税义务发生时间。　　（2）计算进项税：（销售方收取的销项税就是购买方支付的进项税）　　①准予低扣的进项税：　　a、购进货物或接收劳务、进口货物取得**、海关完税凭证上注明的**；（含税务所代开的专用**）　　b、向农业生产者或小规模纳税人等购买的免税农产品的进项税=买价×13%；　　c、 [外购货物（固定资产除外）和销售货物支付的运费+建设基金]×7%，但装卸费、保险费除外。　　d、购入废旧公司销售的废旧物质普通**上的金额×10%，　　②不得低扣的进项税：　　a 购进的固定资产。（含固定资产在建工程，包括新建、改建、修缮和装饰建筑物。）　　b 用于非应税项目的购进。（指用于营业税项目）　　c 用于免税项目的购进。　　d 用于集体福利和个人消费的购进。　　e 非正常损失的购进货物，在产品、产成品的购进货物。　　f 未取得并保存**扣税凭证，或凭证上未注明**额。　　进项税低扣时限：防伪税控专用**进项抵扣时限，专用**开具之日起90日内认证，当月抵扣。　　海关完税凭证进项抵扣时限，完税凭证开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。　　购进废旧物质进项抵扣时限，**开具之日起90日后的第一个纳税申报期结束以前申报抵扣。　　（3）应纳税额的计算：销项税额—进项税额　　注：销项税额<进项税额，其不足低扣部分可结转到下期低扣。　　2.小规模纳税人的计算：销售额×征收率（6%、商业4%），不能低扣任何进项税，　　含税要换算：含税销售额÷（1+6%或4％）　　3.进口货物的计算：（完税价格+关税+消费税）×17%.不能低扣任何税。　　4. 兼营行为：⑴兼营不同税率（17%和13%），能分则分，不能分从高适应税率；　　⑵兼营非应税劳务（营业税劳务），能分则分，不能分一并征收**；　　⑶兼营免税和应税项目，能分应税征，免税不征；不能分全部征税。　　5.混合销售行为：一项行为既涉及**，又涉及营业税。以**为主征**，以营业税为主征营业税。运输企业的混合行为一定征**。　　6.兼营免税项目，又无法划分不得低扣的进项税额公式：　　不得低扣的进项税=全部进项×（免税销售额÷全部销售额）。　　7.兼营**和营业税，又无法划分不得低扣的进项税额公式：　　不得低扣的进项税=「营业额÷（销售额＋营业额）」×进项税额　　二、消费税的计算　　1.从价征收：（分两步计算）　　⑴销售额：（基本同**，而且是一笔销售额征两种税，注意包装物和押金的处理）。组成计税价格：　　a自产自用=（成本+利润）÷（1-消费税税率）连续生产不纳税。　　b委托加工=（材料成本+加工费）÷（1-消费税税率）　　c进口=（关税完税价格+关税）÷（1-消费税税率）　　⑵应纳税额=销售额×税率　　注：成套消费品从高适应税率。　　外购和委托加工收回的消费品，用于连续生产，并已缴纳消费税的税款，可以从应纳税额中低扣。　　注意，消费税的销售额也不含**，如含要换算（公式同**）。　　2.从量征收：销售数量×单位税额。　　3.复合征收：销售数量单位税额＋销售额税率　　三、营业税的计算　　1. 计税依据：交通运输、建筑、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐和服务业（代理、旅店、饮食、旅游、广告、仓储、租赁等）的应税劳务的营业额；转让无形资产的转让额；销售不动产的销售额。　　注：⑴以上九个行业缴营业税，其他行业缴**。　　⑵营业税的特殊规定中请注意“减去”的内容。　　⑶价格明显偏低的，税务机关可以按下列顺序核定其营业额：　　①按当月同类平均价格；　　②按最近同类平均价格；　　③计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-税率）　　2.应纳税额的计算=营业额×税率。（三档税率）　　3.兼营和混合行为的税务处理同**。　　4.注意扣缴义务人。　　四、关税的计算　　1.计税依据（完税价格）　　一般贸易进口的到岸价格作为完税价格　　完税价格=成交价+包装费+运费+保险费+其他劳务费。　　2.关税=完税价×关税税率。 20210311

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