**的种类和各自用处

用户1015780999219 2024-05-26 20:18:49

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根据《**管理办法》和其他有关规定，**的管理权按流转税主体税种划分。　　1.**纳税人使用的**由国税局管理，如**专用**、普通销售**、加工修理修配**;　　2.营业税纳税人使用的**由地税局管理，如服务、建筑、运输等**;　　3.如果一个企业以**为主并兼有营业税的经营项目，就应该分别到国税和地税主管税务机关办理。　　注意：此部分考点应结合《税法一》相关内容。　　(一)**专用**　　**专用**只限于**一般纳税人领购使用，**小规模纳税人和非**纳税人不得领购使用。　　一般纳税人如有下列情形之一者，不得领购使用**专用**：(熟悉)　　1.会计核算不健全，不能向税务机关准确提供**销项税额、进项税额、应纳税额数据及其他有关**税务资料的。　　2.有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。　　3.有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：　　(1)虚**;　　(2)私自印制专用**;　　(3)向税务机关以外的单位和个人买取专用**;　　(4)借用他人专用**;　　(5)未按规定开具专用**;　　(6)未按规定保管专用**和专用设备;　　(7)未按规定申请办理防伪税控系统变更发行;　　(8)未按规定接受税务机关检查。　　4.提示：教材中“一般纳税人生产经营机器、机车、汽车、轮船、锅炉等大型电子设备，凡直接销售给使用单位的，不再开具专用**，而改为普通**。”这句话是错的，现行规定可以开具专用**。　　5.一般纳税人有下列销售情形的，不得开具专用**：(重点掌握，第八章详讲)　　(1)商业企业一般纳税人经营商业零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用的部分)、化妆品等消费品;　　(2)向消费者销售应税项目;　　(3)将货物用于非**应税项目;　　(4)将货物用于集体福利或个人消费;　　(5)销售**出口的货物、在境外销售应税劳务;　　(6)提供非应税劳务(应当征收**的除外)、转让无形资产或销售不动产;　　(7)销售免税货物，但法律、法规及****另有规定的除外;　　(8)销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产;　　(9)销售旧货(二次流通)。　　(二)普通**　　普通**主要由营业税纳税人和**小规模纳税人使用，**一般纳税人在不能开具专用**的情况下也可使用普通**。2011年起全国统一使用通用普通**。　　(三)货物运输**　　根据****规定，从2003年11月1日起，提供货物运输业务的纳税人必须经主管地方税务局认定方可开具货物运输业**。凡未经地方税务局认定的纳税人开具货物运输业**不得作为记账凭证和**扣税凭证。　　1.纳税人的认定(熟悉)　　(1)从事货物运输的承包人、承租人、挂靠人和个体运输户不得认定为自**纳税人;　　(2)铁路运输(包括中央、地方、工矿及其他单位所属铁路)、管道运输、国际海洋运输业务，装卸搬运以及公路、内河客运业务的纳税人不需要进行自**纳税人资格认定，不需要报送货物运输业**清单。　　2.关于办理税务登记前发生的货物运输劳务征税问题(熟悉)　　(1)对单位和个人自领取营业执照之日至取得税务登记证期间提供的货物运输劳务，在办理或补办税务登记手续后，主管地方税务局可为其代开货物运输业**。　　(2)地方税务局对提供货物运输劳务的单位和个人进行税收管理过程中，凡发现代**纳税人未办理税务登记、符合税务登记条件的，必须依法办理税务登记。　　3.关于货运**开具问题(重点，掌握)　　(1)代开货运**的法人由税务机关**时一律按**金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育费附加。同时按**金额2.5%预征所得税(注意：教材25%错了)，查账征税的预征的所得税年终时进行清算。但代**纳税人实行核定征收企业所得税办法的，年终不再进行所得税清算。　　(2)代开货运**的个体工商户、个人独资企业和合伙企业由税务机关**时一律按**金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税，按营业税税款3%征收教育费附加。同时按**金额1.5%预征个人所得税。查账征收个税的，预征的个税可在汇算清缴时扣除;核定征收个税的：预征的个税不得从已核定税额中扣除。　　4.关于税款核定征收问题　　(1)对代**纳税人实行定期定额征收办法。凡核定的营业额低于当地确定营业税起征点的，不征收营业税;凡核定的营业额高于当地确定的营业税起征点的，**时按规定征收税款。　　(2)单位和个人利用自备车辆偶尔对外提供货物运输劳务的，可不进行定期定额管理，代**时对其按次征税。　　5.关于货运**的抵扣问题(去年刚考，掌握)　　(1)**一般纳税人外购货物和销售应税货物所取得的由自**纳税人或代**单位为代**纳税人开具的货物运输业**准予抵扣进项税额。　　(2)**一般纳税人取得税务机关认定为自**纳税人的联运单位和物流单位开具的货物运输业**准予计算抵扣进项税额。　　准予抵扣的货物运费金额：运费、建设基金和现行规定允许抵扣的其他货物运输费用;装卸费、保险费和其他杂费不予抵扣。货运**应当分别注明运费和杂费，对未分别注明，而合并注明为运杂费的不予抵扣。　　(3)**一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的公路内河货物运输业统一**，可以在自**开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。　　(4)一般纳税人取得货物运输**从2007年1月1日起，通过税控系统开具认证，认证相符可以抵扣。　　(5)一般纳税人取得《公路、内河货物运输业统一**》必须是新版**，旧版**不得抵扣。　　(四)专业**　　专业**是指国有金融、保险企业的存贷、汇兑、转账凭证，保险凭证;国有邮政、电信企业的邮票、邮单、话务、电报收据;国有铁路、民用航空企业和**门、国有公路、水上运输企业的客票、货票等。　　经****的或者省、市、自治区税务机关批准，专业**可由**主管部门自行管理，不套印税务机关的统一**监制章，也可根据税收征管的需要纳入统一**管理。 20210311

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