cpa教材34到35页摊余成本问题急。。。

麦龙 2024-05-17 00:04:05

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1 初始确认金额＝实际支付的价款－已宣告但尚未发放的现金股利/利息　　2和3一起回答　　持有至到期投资的债券有2个利率，一个是票面利率，一个是实际利率。实际利率其实就是内部报酬率，就像咱们银行存款一样，你如果想在一年后得到1万元，那么你现在应该存多少呢？银行一年期定期存款为3.25％，这个3.25％就是实际利率，就是说未来的1万元，折成现在到底值多少钱呢？计算方式=10000*(1+3.25%)^-1，也就是说你现在存入9685.23，那么1年后你就能拿1万元。持有至到期投资也是一样的。例如咱们教材上说的5年债券，支付1000元，面值1250元，票面利率4.72％，实际利率10％。所以咱们的任务就是这5年从1000元摊销到1250元。摊销的过程就是实际支付的价款摊销到面值的过程，当然如果购买时有宣告未发放的股利或者利息，这个是要扣除的。比如支付1000元，含200元利息，那么我们实际应该是由980元摊销到1250的过程。　　投资收益＝摊余成本*实际利率　　应收利息＝票面价值*票面利率　　期末摊余成本＝期初摊余成本+本期计提的利息-本期收回的利息和本金-本期计提的减值准备　　期初摊余成本投资收益应收利息/面值期末摊余成本　　第一年 1000 1000*10％ 1250*4.72％ 1000+1000*10％-1250*4.72％　　第二年 1041 1041*10％ 1250*4.72％ 1041+1041*10％-1250*4.72％　　第三年 1086 1086*10％ 1250*4.72％ 1086+1086*10％-1250*4.72％　　第四年 1136 1136*10％ 1250*4.72％ 1136+1136*10％-1250*4.72％　　第五年 1191 1250+1250*4.72％ 0　　除了最后一年，我们的顺序都是先计算投资收益再计算摊余成本，但是最后一年的投资收益是倒挤的。也就是1191+x-1309＝0，来计算x，也就是投资收益为118。　　具体到分录来说，　　第一年购买的时候　　借：持有至到期投资——成本 1250　　贷：银行存款 1000　　持有至到期投资——利息调整 250　　注：由于我们实际支付1000买了面值1250的债券，所以持有至到期投资——利息调整 250是在贷方。我们的任务是在未来的五年内借记持有至到期投资——利息调整这个科目，目标是到第五年是持有至到期投资——利息调整这个科目的余额为零。借记的金额＝投资收益－应收利息　　持有至到期投资——利息调整　　第一年年初贷方 250　　第一年年末借方 41（100-59）　　第二年年末借方 45（104-59）　　第三年年末借方 50（109-59）　　第四年年末借方 55（114-59）　　第五年年末借方 59（118-59）　　这样第五年年末持有至到期——利息调整的余额就为零了。　　希望我说的能帮到你。 20210311

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