企业资产证券化涉及哪些税收

?? 2024-05-10 22:09:02
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从流程看,资产证券化涉及到资产转让(或担保)、证券发行及证券权益偿付等主要环节及其他辅助环节;从参与主体看,资产证券化中可能产生纳税义务的主体主要为发起机构、spv、投资者及提供辅助服务的各中介机构;涉及的税种主要有流转税(营业税或**)、所得税、印花税等。具体情况如下:1、资产转让环节(1)流转税:发起机构向spv转让拟证券化资产,就增值额或营业额缴纳**或营业税。但若仅为担保融资,资产所有权及风险未发生转移,则不适用。(2)所得税:发起机构因资产转让而获得的转让收入应缴纳所得税,但资产实际转让与担保融资的方式在缴纳所得税方面有所区别。此外,若涉及境外机构,则应缴纳预提税。(3)印花税:如订立资产转让合同,应缴纳万分之五的印花税;如订立借款合同,则应缴纳万分之零点五的印花税。2、证券发行环节该环节主要涉及对spv销售证券所得征收所得税。但不同形式成立的spv,如有限合伙、公司制、信托形式,其所承担的所得税不尽相同。此外,若涉及境外spv,则应缴纳预提税。3、证券权益偿付环节所得税:spv就其从资产债务人处取得的现金流或需缴纳所得税;资产支持证券的投资者取得证券投资收益也涉及到所得税的缴纳。若存在境外投资者,则应缴纳预提税。4、其他辅助环节各中介机构所提供的服务,如信用增级、信用评级、资产管理等,涉及到营业税或按营改增缴纳**、所得税、印花税。 20210311
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