企业取得理财产品的收益如何纳税

官lJ 2024-05-14 19:55:21

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1根据《中华人民共和国营业税暂行条例》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》，规定了金融商品买卖业务需要缴纳营业税，营改增后，改为缴纳**，税率为6%2企业买入理财产品，一段时间后，再卖出，称为转让金融商品。1、通过“应交税费-转让金融商品应交**”科目核算发生的**额（包括计提、扣减、减免、缴纳等业务）2、金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额3、转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额4、若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融**额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。例子1：甲公司为一般纳税人，12月份将6月份购入的理财产品a（买入价为100万元）、b理财产品（买入价为110万元）卖出，卖出价分别为120万元、100万元。以上业务如何纳税呢？1、转让理财产品时，确认** 应交税额=120-100+（100-110）/1.06*6%=5660元借：投资收益 5660 贷：应交税费-转让金融商品应交** 56602、实际缴纳**时借：应交税费-转让金融商品应交** 5660 贷：银行存款 5660例子2：甲公司为一般纳税人，6月份购入理财产品a（买入价为100万元）、b理财产品（买入价为110万元），11月卖出a产品，卖出价为99万元，12月卖出b产品120万元。以上业务又要如何纳税呢？1、11月应交税额=（99-100）/1.06*6%=-566元（亏损）借：应交税费-转让金融商品应交** 566 贷：投资收益 5662、12月应交税额=（120-110）/1.06*6%=5660元（盈利）借：投资收益 5660 贷：应交税费-转让金融商品应交** 56603、实际缴纳=5660-566=5094元（相抵）缴纳时分录同上例3理财产品之保本、非保本问题1、保本金融产品期间收益需要按贷款服务纳税，期间收益不同于转让收益，不再通过“应交税费-转让金融商品应交**”科目核算2、而非保本金融产品，无论是期间收益或转让收益，均不需要纳税。例子：a公司购买了两个理财产品，期限6个月1）一个约定保本理财，固定收益5%，到期赎回，共购买500万元。于2017年6月30日赎回，获得收益12.5万元。2）另一个为非保本理财产品，风险等级为r2级，约定利率5%，共申购800万元。于2017年6月30日赎回，获得收益16万元。以上业务如何纳税呢？1、500万理财产品到期，半年获得固定收益=500*0.05/12*6=12.5万元投资收益=12.5/1.06*（1-6%）=117924.53应交税费=12.5/1.06*6%=7075.47 借：银行存款 5125000 贷：持有至到期（本金） 5000000 投资收益 117924.53 应交税费-应交**（销项税额） 7075.472、非保本理财产品800万元，获得收益不需纳税，全额计入收益借：银行存款 8160000 贷：持有至到期 8000000 投资收益 160000end 20210311

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