不同纳税人购销光伏电力如何开具**

晨妹妹 2024-05-20 16:15:41
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夏季是光伏发电的丰电季节,电力公司和发电厂购销光伏电力该如何开具**?一般纳税人销售光伏电力:自****专用**使用规定第十条规定,一般纳税人销售货物或者提供应税劳务,应向购买方开具专用**。假设某**一般纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元,应据实开具:“销售金额5000元,销项税额850元(5000×17%)”。《**、****关于光伏发电**政策的通知》(财税〔2013〕66号)规定,销售自产的利用太阳能生产的电力产品,**即征即退50%.即征即退包含了征与退两个环节:先足额计算销项税额,后退还**50%(而不是销项税额的50%)。但即征即退优惠对开具**并无影响。小规模纳税人企业销售光伏电力:自开普通****管理办法第十九条规定,通常情况下,收款方应当向付款方开具**;特殊情况下,由付款方向收款方开具**。虽然《**、****关于暂免征收部分小微企业**和营业税的通知》(财税〔2013〕52号)规定“月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位暂免征收**”,但享受免税待遇的企业同样可以开具普通**。假设某**小规模纳税人企业向电力公司销售光伏电力5000元,不管其月销售额是否达到2万元,都应据实开具普通**:“销售金额5000元。”其他个人和不经常发生应税行为的非企业性单位销售光伏电力:由电力公司开具普通**这就是**管理办法所称的“特殊情况”。《****关于**电网公司购买分布式光伏发电项目电力产品**开具等有关问题的公告》(****公告2014年第32号)规定,这类情况由**电网公司所属企业开具普通**。如果购销额在2万元以下,那么销售方享受财税〔2013〕52号文件规定的免税优惠,只需开具普通**。如果购销额超过2万元,则销售方要缴纳**(此类纳税人适用3%征收率,同时适用**即征即退50%的优惠),**电网公司所属企业不仅要开具普通**,还要代征**。比如a宾馆不是**纳税人,当月销售光伏电力21630元(含税价),电网公司应开具普通**:“a宾馆销售电力21630元”,并代征**315元〔21630÷(1+3%)×3%×50%〕。当然,代征需要授权,税务机关会与**电网公司所属企业签订《委托代征协议书》,**电网公司所属企业不能拒绝代征义务,而且要将发电户名称(姓名)、地址(住址)、联系方式、结算时间和结算金额等信息进行详细登记,以备税务机关查验。 税收,是国民经济最为重要的调节器,随着经济的发展,税收法律愈发繁杂,税收调整愈发频繁,作为企业财务人员,掌握着企业的税收命脉,迫切需要综合的税务管理能力,加入税务经理专修班,掌握税务实务、税务筹划、税务稽查、税务行政复议,拓宽税务处理软技能,成为优秀的财会人。 20210311
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