企业询证函造假问题？

Luna? 2024-05-25 15:50:02

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1、一般公司在会计师事务所年报审计时，询证函肯是由会计师所审计人员所，不会让公司自行发出，若对方公司真这么操作了，首先我对对方公司会计师事务所的审计人员的职业操守持怀疑态度。2、既然你已经查询了公司内部收款记录，而且发现了你们的收款记录与对方公司的付款记录（预付账款或应付账款、其他应付款等）对不上，据此盖章说不符，我觉得没有问题。另外对不上也要依据具体情况分析，一是：对不上金额有多大；二是究竟谁欠谁的，是你们公司应收大于他们应付，还是应收小于对方公司应付？再强调下，你确实是否已经认真负责地查询了公司内部收款记录，而且准确无误。3、你们不能仅凭客户说已经付清了，就认为已经付清了，付清没付清，账面上都有体现，而且每次收付款都必须肯定会有相应的原始凭证的，仔细核查下即可。总结：若你确实已经认真负责地查询了公司内部收款记录，而且准确无误，发现你们应收与对方寄来的询证函的数据就是明显不相符，据实盖章反馈即可，切忌按客户要求盖章反馈，以免不必要的法律纠纷及个人麻烦！！在学习cpa审计的时候，大家都知道银行询证函是非常重要的外部证据。在考试中，也是必考的内容。这项工作非常重要，但为什么都交给刚入职的小朋友做呢？因为它难度不大，只是繁琐，不能出错，要求严格。进入事务所，第一次全权负责银行询证函的时候，我发现审计实务中发询证函为很麻烦，很痛苦。现在就来告诉你，为什么审计实务中发询证函是我最讨厌的工作？审计准则要求：①项目组应当对银行存款（包括零余额账户及本期销户的账户）、借款和与金融机构往来的其他重要信息实施函证。除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。②注册会计师可以亲自到基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户单》，以确定账户的完整性。就这两个听起来没有任何困难的规定，在实务中执行起来，却是困难重重呀！在实务中，审计项目组时间紧张，任务重，几乎不可能抽半天时间去打印《已开立银行账户结算单》。如果被审计单位的银行账户很多，资金会计对所有账户也不是很了解的情况下，在极少数情况下，被审计单位的会计会去打印《已开立银行结算账户单》，从而提供给审计项目组。在大多数情况下，审计项目组是很难拿到《已开立银行结算账户单》的。那我们如何确保账户的完整性呢？难题一：审计项目组从被审计单位的财务系统中，获取的银行账户信息一般都是不完整的。因为被审计单位会存在这样的情况：一些银行账户开立了，但是已经很多年没用了，没有交易，并不在财务系统中。如果被审计单位的出纳是新聘任的，那客户对这些存在但很久不用的账户，并不了解。那审计人员如何发现这些账户呢？从去年发出和从银行收到的询证函中获取相关信息：看看以前年度的询证函中是否有系统中没有的账户，看以前年度银行回函中，是否存在这方面的不符事项；从银行对账单中获取相关信息：因为客户打印银行对账单的时候，有时候会把某银行下的所有账户情况都打印出来，项目组核对后就可以发现这些账户。难题二：在一些情况下，即使项目组拿到了《已开立银行结算账户清单》，也不能保证银行账户的完整性。因为《已开立银行结算账户清单》中，只提供了企业开立的所有人民币账户。对于有外币账户的企业来说，我们无法获取关于外币账户完整性的外部审计证据。那如果项目组，函证的银行账户不完整，怎么办？有的银行在回函中可能会列出账户信息及余额。如果这些账户余额都是0，项目组是可以做出合理解释的。如果有些没有函证到的银行账户，余额不是0，那肯定是审计中的重要事项了。除了银行账户完整性这一点繁琐之外，银行询证函还有很多让人发疯的地方。比如，有些银行对询证函的内容有非常严格的要求，比如所有空白地方都要划斜线，银行名称写全称，账户性质等所有信息都不能填错等等，如果有一点不符合他们的要求，银行就不回函。比如，有些银行在发现不符事项后，发回的回函中，只写两个大字：不符。没有写明任何原因以及不符之处。比如，有的银行回复的询证函，是银行自己回函模板。银行不把审计项目组发出的询证函一并发回来。所以在实务中，审计项目组要在询证函发出前在电脑中存档一份，以防这种情况的发生。比如，客户提供的银行地址与审计项目组查验的银行地址不一致，这就需要向银行确认，进一步查明原因，确认银行地址。总之，在实务中，你会发现银行询证函真的是一项非常令人烦躁的工作。有很多事项需要项目组特别注意。有很多审计准则规定的事情，你以为在实务中很好实施，但在实际操作的时候，总会出现很多意想不到的情况。 20210311

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