企业董事会或类似机构提议分派的现金股利或利润,应作为什么核算

宝树 2024-05-23 11:12:32

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1，企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。股票股利是指企业用增发的股票代替现金发给股东，俗称送股。分派股票股利，不会使所有者权益总额发生变化，仅仅是所有者权益各项目结构发生内部调整，送股也不需要企业拿出现金。《企业会计准则——投资》规定，被投资单位分派股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。发放现金股利，“未分配利润”减少，所有者权益随之减少，二者有区别。2，企业股东大会通过的利润分配方案中拟分配的现金股利和利润，企业应该确认为应付股利。企业股东大会批准现金股利分配方案时做分录：　　借：利润分配——应付普通股股利　　　贷：应付股利企业发放股票股利时：　　借：利润分配——转作股本(或资本)的普通股股利　　　贷：股本(或实收资本)　　　　　资本公积——股本溢价(或资本溢价)企业经股东大会或类似机构决议，用盈余公积分派现金股利或利润时，应当借记“盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积”科目，贷记“应付股利”科目。会计分录如下：（1）分配股利计提借：盈余公积—法定盈余公积或任意盈余公积贷：应付股利（2）支付给投资者时借：应付股利贷：银行存款或现金3，例题：东方房地产公司2008年年初未分配利润300 000元，任意盈余公积200 000元，当年实现税后利润为1 800 000元，公司董事会决定按10%提取法定盈余公积，5%提取任意盈余公积，分派现金股利500 000元。该公司现有股东情况如下：a公司占25%，b公司占30%，c公司占10%，其他占30%。2009年5月，经公司股东大会决议，以任意盈余150 000元转增资本，并已办妥转增手续。2009年东方公司亏损350 000元。要求：（1）根据以上资料，编制2008年有关利润分配的会计分录。（2）编制东方公司盈余公积转增资本的会计分录。（3）编制2009年年末结转亏损的会计分录，计算未分配利润并进行会计处理。第（1）题：1、借：本年利润 1 800 000 贷：利润分配-未分配利润 1 800 0002、借：利润分配—提取法定盈余公积 180 000 —提取任意盈余公积 90 000 贷：盈余公积—法宝盈余公积 180 000 —任意盈余公积 90 0003、借：利润分配—未分配利润 270 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 180 000 —提取任意盈余公积 90 000因为企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不作账务处理。分派现金股利500 000元，不作账务处理。第（2）题：借：盈余公积—任意盈余公积 150 000 贷：股本 150 000第（3）题：1、借：利润分配—未分配利润 350 000 贷：本年利润 350 0002、未分配利润=300 000+1 800 000-270 000-350 000=1 480 000元。4，企业对利润进行分配的具体因素与步骤如下：利润分配表反映的是某公司当年的净利润的分配情况和年末分配利润的情况。该表的编制是从公司净利润额开始的。其科目分析如下：可分配的利润：在公司的净利润中扣除职工福利及奖励基金，再加上年初未分配利润后即得可分配的利润总额。用公式表示为：可分配利润=净利润+年初未分配利润—中外合资企业提取职工福利及奖励基金。可供股东分配的利润：在可分配的利润中扣除按规定提取的法定公积金和法定公益金后即是可供股东分配的利润。用公式表示为：可供股东分配的利润=可分配的利润—法定公积金—法定公益金，其中法定公积金是指按照公司法规定，公司必须根据当年税后利润减去弥补亏损后所剩余额的10%强制计提的公积金；法定公益金是指公司按照公司法规定，按5％一7％的比例从当年税后利润中提取的用于职工福利设施支出的基金。未分配的利润：未分配的利润指的是在可供股东分配的利润中扣除已分配优先股股利、任意公积金和已分配普通股股利后的余额。用公式表示为：未分配利润=可供股东分配的利润—已分配优先股股利—任意公积—已分配普通股股利式中，已分配优先股股利是根据股东大会决议派发给优先股股东的利润额；任意公积金是指根据公司章程或股东大会决议而从可分配利润中自由计提的公积金，其目的是为了应付经营的风险和不测；已分配普通股股利是根据股东大会决议而派发给普通股股东的利润。未分配利润额权益归公司投资者所有。利润分配表一般根据“利润分配”科目有关明细账的发生额进行编制。股份制企业利润分配表的具体编制方法如下：报表各栏目的填列方法报表中的“本年实际”栏，根据当年“利润”及“利润分配”科目及其所属各明细账的记录分析填列。“上年实际”栏根据上年度的利润分配表填列。如果上年度利润分配表的项目名称和内容与本年度利润分配表不相一致，则应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年实际”栏内。 20210311

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