哪些捐赠可以税前抵扣？

小黎枝 2024-05-28 10:24:11

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分三类情况1、捐赠：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五条规定：企业所得税法第所称公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或者县级以上人民**及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。第五十二条本条例第五十一条所称公益性社会团体，是指同时符合下列条件的基金会、慈善组织等社会团体：（一）依法登记，具有法人资格；（二）以发展公益事业为宗旨，并不以营利为目的；（三）全部资产及其增值为该法人所有；（四）收益和营运结余主要用于设立目的的事业；（五）终止后的剩余财产不归属任何个人或者营利组织；（六）不经营与其设立目的无关的业务；（七）有健全的财务会计制度；（八）捐赠者不以任何形式参与社会团体财产的分配；（九）**财政、税务主管部门会同民政主管部门等登记管理部门规定的其他条件。第五十三条企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除。年度利润总额，是指企业按照**统一会计制度的规定计算的年度会计利润。2、个人捐赠：个人将其所得向教育事业和其他公益事业捐赠，在缴纳个人所得税时，可以按照**有关规定从应纳税所得额中扣除。但准予扣除的部分必须符合下列条件：（1）必须是向在**境内的教育和其他公益事业以及遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠；（2）必须通过**境内非营利的社会团体、**机关等组织进行，不得直接捐赠；（3）除特殊规定外，捐赠金额不超过个人所得税应纳税所得额的30%。另外，对符合下列捐赠方式（通过非营利性的社会团体和**机关）的个人捐赠，可以在缴纳个人所得税前全额扣除：向老年活动机构、教育事业的捐赠；向红十字事业的捐赠；向公益性青少年活动场所的捐赠；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、**法律援助基金会、中华见义勇为基金会、**基金会、**福利会、**残疾人福利基金会、**扶贫基金会、**煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会用于公益性、救济性的捐赠。例(1)：公民李某2008年5月取得工资收入4000元，将其中600元直接捐赠给**红十字会用于四川赈灾，按目前个人所得税法规定税前扣除额为2000元，假设社保金等共计500元，则计算如下：当月工资应纳税所得额=4000-2000-500-600=900元；适用10%税率个人所得税=900×10%-25=65元，比不抵扣捐赠款少缴60元。 20210311

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