固定资产对外投资是不是要视同固定资产对外销售

巍巍～? 2024-05-16 04:58:50

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视同销售固定资产的会计处理　　企业将自制、委托加工或购进的固定资产（包括接受捐赠取得的固定资产及投资者投入的固定资产）作为投资，提供给其他单位或个体经营者，应按视同销售货物计算应交的**，借记“长期股权投资”科目，贷记“应交税费——应交**（销项税额）”科目。　　一、以存货对外投资　　1、涉及的流转税，《**暂行条例实施细则》第四条规定，以外购的原材料或者自产产品对外投资，应视同销售计算**；《消费税暂行条例实施细则》第六条规定，如果以自产应税消费品对外投资应视同销售，缴纳消费税。　　2、涉及的所得税，《****关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》（国税发〔2000〕118号）文件规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。依据该规定，以非货币性资产对外投资发生的资产评估增值应调增应纳税所得额，依法缴纳企业所得税。　　3、涉及其他税，以实际缴纳的流转税（如：**、消费税、营业税）为计税依据计缴城市维护建设税及教育费附加。　　二、以机器设备对外投资　　1、涉及的流转税，以设备对外投资，应视同销售，按照“销售使用过的固定资产” 进行税务处理。根据《** ****关于旧货和旧机动车**政策的通知》（财税〔2002〕29号）文件规定，纳税人销售自己使用过的应税固定资产，无论其是**一般纳税人还是小规模纳税人，一律按4％的征收率减半征收**。另外，如果具备《****关于印发<**问题解答(之一)>的通知》国税函〔1995〕288 号文件明确的三个条件，即属于企业固定资产目录所列货物、企业按固定资产进行管理并确已使用过的货物、销售价格不超过其原值的货物，可免予征收**。　　2、涉及的所得税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。　　3、涉及其他税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。　　三、以不动产或无形资产对外投资　　1、涉及的流转税，　　（1）、营业税，《**、****关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税[2002]191号）文件规定：“以无形资产、不动产投资入股，与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。本通知自2003年1月1日起执行。” 如果投资者以不动产或无形资产投资入股，与投资方不共同承担风险，而是收取固定利润的，则应区别以下两种情况征收营业税：a、以不动产、土地使用权投资入股，收取固定利润的，属于将场地、房屋等转让他人使用的业务，应按“服务业”税目中“租赁业”项目征收营业税；b、以商标权、专利权、非专利技术、其他无形资产等投资入股，收取固定利润的，属于转让无形资产使用权的行为，应按“转让无形资产”税目征收营业税。　　（2）、土地**，《**、****关于土地**一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）规定：“对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地**。”根据《**、****关于土地**若干问题的通知》（财税[2006]21号）文件的规定：“五、关于以房地产进行投资或联营的征免税问题，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《**、****关于土地**一些具体问题规定的通知》（财税字[1995]48号）第一条暂免征收土地**的规定。六、本文自2006年3月2日起执行。”因此，对以房地产进行投资的企业，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，也要按规定缴纳土地**。　　2、涉及的所得税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同。　　3、涉及其他税，与以存货对外投资涉及的所得税规定基本相同 20210311

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