**销售收入与企业所得税营业收入之间的差异如何说明

猴赛雷 2024-05-26 12:56:51

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一、两项收入各自包涵的项目内容差异分析　　**纳税申报表中销售额收入包括以下四项内容：　　一是按适用税率征税货物及劳务销售额；　　二是按简易征收办法征税货物销售额；　　三是免抵退办法出口货物销售额；　　四是免税货物及劳务销税额。　　企业所得税年度申报表中营业收入包括以下三项内容：　　一是主营业务收入（包括销售货物、提供劳务、让渡资产使用权、建造合同）；　　二是其他业务收入（包括材料销售收入、代购代销手续费收入、包装物出租收入、其他）；　　三是视同销售收入（包括非货币**易视同销售收入，货物、财产、劳务视同销售收入，其他视同销售收入）。　　从以上两项收入各自包括的项目内容可以看出，两者内涵不同，既有不同应税项目收入的差异，也有视同销售收入会计处理上的差异，只有仅发生应征**的一般业务，而不发生其他特殊业务的理想状态下，二者才能一致。　　所以在实际工作中，二者之间存在差异是时常发生的。差异额不外乎两种情况：　　一是**销售额收入大于企业所得税营业收入；　　二是**销售额收入小于企业所得税营业收入。　　二、**销售额收入大于企业所得营业收入的差异疑点分析　　在正常情况下，**销售额收入一般不会大于企业所得税的营业收入，因为企业所得税营业收入的外延大于**销售额收入的外延，因此该项疑点应重点分析。在征管状况分析工作中，发现存在以下几种问题：　　一是**销售额收入正确，所得税营业收入错误。随着金税工程的逐步深化和征管质量的不断提高，对**销售收入额的管理日趋完善，**销售收入额相对真实可靠，有些纳税人为达到少缴税款的目的，人为少计所得税收入；　　二是**销售额收入错误，所得税营业收入正确。在中小企业中，为提高征管质量，降低零负申报率，在当期进项税额一定时，人为提高**销售额收入，从而造成了**销售额收入大于所得税营业收入；　　三是**销售额收入和所得税营业收入都不正确。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。通过在征管系统中对两项收入申报的落实分析，系统只就**销售收入月度发生额和所得税营业收入季度发生额进行累计，得出全年累计数，并不默认期末或年度申报表上填写的累计数。有些企业在填写申报表时，漏填或错填本期发生额，导致两项收入都不正确。　　三、**销售额收入小于企业所得营业收入的差异疑点分析　　由于企业所得税营业收入中含有非应**销售额收入和视同销售收入，在**帐务处理上，视同销售收入只进行**纳税调整而未作收入处理，还有补贴收入等特殊收入，在所得税季度申报时计入了营业收入，所以**销售额收入小于企业所得营业收一般情况下属于正常。但通过落实分析，发现存在以下几种问题：　　一是所得税营业收入正确，**销售额收入错误。纳税人为少缴**而少申报或不申报销售额，这种现象发生较少，对于开具**不规范企业及**和企业所得税分别在两个税务机关管理的可能发生；　　二是**销售额收入正确，所得税营业收入错误。为提高征管质量，降低所得税征收亏面，在各项税前扣除一定的情况下，人为提高营业收入，从而使所得税营业收入大于**销售额收入；　　三是**销售额收入和所得税营业收入都有错误。这种错误是由纳税申报填写不正确或计算错误所造成的。　　四、针对差异额疑点管理中应采取的对策　　通过对疑点企业的逐户落实，对差异额疑点进行详细剖析，多数差异额属于正常原因，但有些差异额确属人为所致。针对人为所致的差异额，建议应采取事前辅导、事中监督和事后评估的策略，降低差异额疑点的发生频率，全面提高征管指标质量。　　一是申报期前辅导，做到关口前移。由于税收政策复杂多变，纳税申报表填写项目较多，申报征收方式和手段在不断创新和发展，企业会计的业务水平千差万别。通过分析落实，发现并非所有企业在申报环节主观上想**，而是对税收政策掌握不够全面，申报时错误的填写了资料，导致差异额疑点的发生。所以对于税收政策变化和申报征收方式的改变，都要对企业会计进行知识更新培训，提高他们的业务技能，以达到征管指标质量提高的目的，这也是优化纳税服务的具体体现；同时要加强税法宣传工作，提高纳税人的税法遵从度，增强守法意识。在全面培训和宣传教育的基础上，针对不同的纳税人的特殊业务，要搞好个别纳税辅导，做到关口前移，减少差异额疑点的发生。　　二是申报期中监督，做到过程控制。在申报期内，管理人员要严格审核两套申报资料的数据，从逻辑关系的比对下手，查找它们之间的内在联系，及早发现两项收入的疑点问题，监督企业及时修订错误数据，做到过程控制。　　三是申报期后评估，做到有的放矢。申报期过后，应针对疑点，及时实施纳税评估，做到有的放矢。在评估二者收入差异疑点时，要参照**税负率和所得税贡献率，通过比较去发现问题。根据两个税种的设计原理，增值额和应纳税所得额按照数学方程回归模型应该是趋同的，在没有特殊因素的情况下，**销售额收入和所得税营业收入应当基本是一致的。　　在分析二者收入差异疑点的同时，要结合**税负率和所得税贡献率的比较，根据两个税种的设计原理，增值额和应纳税所得额按照数学方程回归模型应该是趋同的，在没有特殊因素情况下，**销售额收入和所得税营业收入应当基本是一致的。 20210311

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