一般借款的资产支出加权平均数

封心(不聊天) 2024-06-22 06:03:18
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例如,某公司于20×7年1月1日动工兴幢办公楼,工期为1年,工程出包方式,分别于20×7年1月1日7月1日和10月1日支付工程进度款1500万元、3000万元和1000万元。办公楼于20×7年12月31日完工,达到预定可使用状态。公司为建造办公楼发生了两笔专门借款,分别为:(1)20×7年1月1日专门借款2000万元,借款期限为3年,年利率为8%,利息按年支付;(2)20×7年7月1日专门借款2000万元,借款期限为5年,年利率为10%,利息按年支付。闲置专门借款资金均用于固定收益债券短期投资,假定该短期投资月收益率为0.5%.公司为建造办公楼的支出总额5500万元(1500+3000+1000)超过了专门借款总额4000万元(2000+2000),占用了一般借款1500万元。假定所占用一般借款有两笔,分别为:(1)向a银行长期借款2000万元,期限为20×6年12月1日至20×9年12月1日,年利率为6%,按年支付利息;(2)发行公司债券10000万元,于20×6年1月1日发行,期限为5年,年利率为8%,按年支付利息。根据上述资料,计算公司建造办公楼应予资本化的利息费用金额如下:1.计算专门借款利息费用资本化金额专门借款利息资本化金额=专门借款当期实际发生的利息费用-将闲置借款金额短期投资取得的投资收益。为简化计算,假定全年按360天计算。据此,专门借款利息费用的资本化金额为:2000×8%+2000×10%×180/360-500×0.5%×6=245万元。2.计算一般借款利息费用资本化金额一般借款利息费用资本化金额=累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数×所占用一般借款的资本化率。其中:累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数=(4500-4000)×180/360+1000×90/360=500万元。一般借款资本化率=(2000×6%+10000×8%)/(2000+10000)=7.67%.一般借款利息费用资本化金额为:500×7.67%=38.35万元。 20210311
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