请教商场返点经营的会计分录

24Frames杂谈 2024-05-22 18:36:56

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这个问题很多人问，扒拉了一下管理会计师初级（mat）办公室整理的网络材料：销售返利形式：为激励经销商，很多企业都会制定返利奖励政策，目的是通过返利来调动其积极性。返利是指厂家根据一定的评判标准，以现金或实物的形式对经销商进行奖励，它具有滞后兑现的特点。通过对销售返利的处理降低本企业的销售收入，从而降低销售利润。在商业活动中，为了达到促销和及时回款的目的，企业通过采取以下方式：折扣销售，包括商业折扣、现金折扣及销售折让；商业返利，以平价低于进价销售，它包括现金返利和实物返利两种。根据会计处理的不同，商业返利可具体描述为：1.达到规定数量赠实物的形式。例如：在一个月内，销售电磁炉30台，赠配套橱具10套；2.直接返还货款的形式。例如：读者来信中，让利2.1万元若直接以现金或银行存款返还百货公司，即为直接返还货款；3.冲抵货款的形式。例如：在一定时期（通常为一年）购买2万件，返利为进货金额的1%，购买至5万件返利为进货金额的1.5%，以此类推，返利直接在二次货款中扣减。销售返利处理据税法规定，销售货物并给购买方开具专用**后，如发生退货或销售折让，对于购货方已付款或货款未付已作账务处理，**联和抵扣联无法退还的情况下，购货方必须取得当地税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”送交销货方，作为销货方开具红字专用**的合法依据，并开具红字专用**。达到规定数量赠实物销售返利如采用返回所销售商品方式的，根据税法的规定，应视作销售处理，并计缴**。支付销售返利方：借：销售费用贷：库存商品应交税费——应交**（销项税额）期末对于捐赠的商品进行纳税调整。收到销售返利方：收到实物销售返利方冲减有关存货成本，并要计缴**。需分两种情况处理：（1）若供货方开具**专用**，则：借：库存商品应交税费——应交**（销项税额）贷：主营业务成本（2）若不开具**专用**，则借：库存商品贷：主营业务成本2.直接返还货款支付销售返利方：销售返利如采用支付货币资金形式的，支付销售返利方，根据取得的“进货退出或索取折让证明单”作为费用处理。借：销售费用贷：银行存款但是在实务操作中，对于这种返利方式会计处理方法各异，有的会计人员做如下处理：借：主营业务收入贷：银行存款因为现金返利是在购货日后发生的，无法注明在同一张**专用**上。因此，返利不能冲减**，只能冲减主营业务收入。收到销售返利方　　收到销售返利方，冲减销售成本，如果对方开具红字**时，应将进项税金转出。借：银行存款贷：主营业务成本应交税费——应交**（进项税额转出）3.冲抵货款的形式。国税发[2004]136号文件规定，对商业企业向供货方收取的与**量、销售额挂钩（如以一定比例、金额、数量计算）的各种返还收入，均应按照平销返利行为的有关规定冲减当期**进项税金，不征收营业税。会计上应按销售折让处理。按税法规定，如果销售额和折扣额在同一张**上分别注明，销售方可按折扣后的余额作为销售额计算**，如果将折扣额另开**，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣，而购买方应按折扣后的余额计算进项税额销售返利如采用在销售**直接扣减方式，性质上类同销售折让，其会计处理与一般商品折让购销的会计处理一样。支付销售返利方收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入；收到销售返利方成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。如果将返利额另开**，对于直接冲抵货款的形式来兑现的返利，在开具**后发生的返还费用，或者需要在期后才能明确返利额，销售方据购买方主管税务机关出具的“进货退出或索取折让证明单”开出红字**冲销收入，并相应冲减销项税额。支付销售返利方：支付返利方凭进货退出或索取折让证明单，开具红字折让**。借：主营业务收入应交税费——应交**（销项税额）贷：银行存款收到销售返利方：收到返利方，持通过税务局认证的红字折让**，抵减进项税额。借：银行存款应交税费——应交**（进项税额转出）（红字）贷：其他业务收入（或库存商品）1.公司是经销商，收到厂商支付的现金返利，公司开具了现金收款收据，并无**，请问公司就收到的现金返利该如何进行账务处理？税务专门有规定，属于折扣，要冲减进项税额。借：现金贷：库存商品应交税费——应交**（进项税额转出）2.平销返利和商场收取管理费，双方各做什么样的账务处理无论是收到货币性资产还是实物资产，均应于收到当期冲减当期进项税金。会计处理：1. 收到返利时：借：银行存款（库存商品等）贷：其他业务收入如果收到的是货物，并取得对方开具的**专用**袁，应同时作借记应交税费——应交**（进项税额）；2. 按规定转出的进项税额：借：其他业务支出贷：应交税费——应交**（进项税额转出）平销返利公式：当期应冲减进项税金=当期取得的返还资金/（1+所购货物适用**税率）×所购货物适用**税率当期取得的返还资金/（1+所购货物适用**税率）——返还的金额实际是含税价格，换算为不含税价格再 ×所购货物适用**税率 =当期应冲减进项税金实际就是含税价格和不含税价格的问题。 20210311

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