做分析时发现销售收入提前确认如何调整财务报表?

S.cK 2024-05-22 18:51:22
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第一步:了解企业性质、经营状况、业务类型、行业地位、考核任务、筹融资需求务状况、主要客户等信息,判断是否存在违规动机。第二步:询问销售部门、财务部门,熟悉销售模式及会计核算方法,进一步分析存在问题可能性,并确定检查的方法与路径。第三步:分析各年度、月度利润表主营业务收入变化情况,主要关注第四季度,特别是12月份及次年1月的收入状况,查找疑点。第四步:抽查帐簿、记账凭证、销售合同、**、发运凭证等资料,比对**开具日期、发货日期、收货日期、记账日期,检查商品所有权上的主要风险和报酬转移日期与记账日期是否属于同一会计期间。第五步:发现企业存在一笔或若干笔问题后,以点带面,全面清理问题。第六步:重点分析以虚增销售收入方式虚增利润的情况。 1、期末销售收入和应收账款大幅增加。 在查阅企业账目时,若发现该企业报表期末销售收入和应收账款账户较以往各期发生额大,且经营活动现金流入量没有明显增加,则该企业存在虚增销售收入和利润的嫌疑,准备于下期初作销货退回处理。 检查方法:可查阅库存商品和应收账款明细账,是否对以上业务作登记。可查阅原始记账凭证,是否有**、合同等证明真实交易背景的凭证;是否有发货单,库存商品是否真正发出,是否按规定结转了成本。可查阅企业税单,是否缴纳**。交易双方是否为关联企业。 2、 利用预收账款科目提前确认销售收入。 根据企业会计准则及会计制度规定,企业发出商品,同时收讫货款或取得索取货款的凭证时,作为销售收入的入账时间。有些企业利用预收账款来调节**收入,未发出商品时就提前虚作销售收入,调节利润。 检查方法:若预收账款科目大幅减少,则应引起注意。可查阅库存商品明细账,是否对以上业务作登记。可查阅原始记账凭证,是否有发货单,库存商品是否真正发出,是否按规定结转了成本。可查阅企业税单,是否缴纳**。 3、其他利用以上科目谋取渔利的情况。 此类情况对审查工作的影响较小,但容易被发现,可从侧面了解企业的真实经营状况。比如应收账款从甲企业转移到乙企业:若企业将收回的还款,直接转借给其他单位,则存在利用应收账款放贷的嫌疑;再如应收**直接转入应收账款,则存在延期承兑应收**,索取酬金的嫌疑。 20210311
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