什么是将自产或委托加工的货物用于非应税项目

玲子~半仙 2024-05-26 20:59:34
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一、委工的应费品后直接用于销售的会计处理委托方在委托加工时因的货物不同,其核算的科目是不同的:如发出的是材料,应通过“委托加工材料”科目核算;如发出的是自制半成品,应在“自制半成品”科目下增设“委托外部加工自制半成品”明细科目核算;如发出的是在产品,则应在“生产成本”科目下增设“委托加工产品”明细科目核算。因此而交纳的消费税也分别不同情况记入上述相应的科目。委托方在向受托方提货时,按应支付的加工费和受托方代扣代缴的消费税借记“委托加工材料”(或“自制半成品——委托外部加工自制半成品”、“生产成本——委托加工产品”)等科目,贷记“应付帐款”、“银行存款”等科目。受托方应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细帐,核算其收发结存数额。按其取得的加工费收入、应交纳的**额和应扣消费税额借记“应收帐款”、“银行存款”等科目,贷记“产品销售收入”、“应交税金——应交消费税”、“应交税金——应交**(销项税额)”等科目。例:某a企业委托b企业(均为一般纳税人)加工**,发出材料的实际成本为4000元,加工费800元(不含税价),b企业同类、同量**的销售收入为8000元。a企业将**提回后直接销售,已售7900元,**的加工费及b企业代交的消费税均未结算。根据暂行条例规定,委托加工的应税消费品,应按照受托方同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。本例中受托方同类、同量**的销售收入为8000元,因此受托方应按8000元为依据计算应代扣代缴**的消费税,**的消费税税率为30%,受托方应代扣代缴的消费税为2400元(8000×30%) 20210311
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