如何发挥**审计在**治理中的重要作用

中大网校回答：**审计在**治理中的作用(一)权力制约作用制约公权是**治理的着力点。“权力倾向于**，绝对的权力倾向于绝对的**”， “一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不变的经验”。党的**报告提出，“要加强对权力的制约和监督，建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制，并要求重点加强对领导干部特别是主要领导干部的监督，加强对人财物管理和使用的监督”，同时提出“发挥司法机关和行政监察、审计等职能部门的作用”。**审计是**权力制约机制和监管工作的重要组成部分，是我国综合经济监督的高层形式，必须而且能够在权力制约机制中发挥重要作用。首先，**审计作为**与法治的工具，是权力监督与制约机制中的工具性要素，这一性质决定了其在**治理中的作用与地位。其次，**审计的基本职能是对**财政和公共资金配置的决策权与执行权的监督。最后，法律赋予**审计独立的监督权，即各级审计机关必须不受外界干扰独立行使审计监督权，客观地对各级财政财务收支情况、领导干部履行经济责任情况以及相关资金使用效益情况做出公正的评价。(二)利益协调作用协调利益是**治理的根本要求。**的本质是一种协调社会各界利益冲突的机构， 具有对社会进行管理的职能。依据冲突理论，审计也是一项协调利益冲突的活动。由于利益相关者之间的利益目标存在着不一致，因此，这种实际或潜在的利害冲突导致财务报表存在不实报道的可能性，而审计是协调冲突的活动。**审计具有宪法赋予的独立检查**各部门和地方各级人民**财政财务收支真实、合法、效益的职责，可以通过对各级**预算执行情况及其结果的审计，以协调各地区、各部门的利益，为人大审核下年预算和监督**行为提供及时、客观、可靠的决策信息。(三)机制创新作用创新机制是**治理的极终目标。 **治理的战略目标是不断推动**体制机制的持续优化与创新，为**实现长治久安夯实制度基础。 **审计无论开展财政收支审计还是**绩效审计，都需要通过对被审计单位财政财务收支情况的审计，进而评价其内部控制的健全性和有效性，以及**治理各项政策措施的执行情况和效果，并针对存在的主要问题，从体制、机制、制度层面提出改进的意见和建议，以促进**治理的不断创新。(四)风险防范作用防范风险是**治理的首要任务。任何**都或多或少存在一定的风险，即**风险。 所谓**风险是指****行为所引起的与**社会变动有关的各种不确定性。在**风险的范围内，**作为交易的一方，通过其违约行为(例如停付外债本金或利息)直接构成风险，通过政策和法规的变动(例如调整汇率和税率等)间接构成风险，在转移风险范围内，**不一定是交易的直接参与者，但**的政策、法规却影响着该国内的企业或个人的交易行为。**治理的首要任务是加强风险防范，以控制和降低**风险。**审计通过开展财政金融审计、外资审计、固定资产投资审计、**预算执行情况及其结果审计、环境绩效审计、任期经济责任审计等业务类型，可适时揭示和反映经济社会运行中的薄弱环节和风险，维护**安全。三、**审计在**治理中发挥作用的路径(一)开展宏观经济效益审计，促进政策贯彻落实宏观经济效益审计是指由审计机关对**各项宏观经济政策的制定及执行情况开展的审计监督活动。**既是宏观经济政策的制定者，也是执行者。虽然有学者认为**在推动经济发展方式转变上不会有多大的作用，甚至是在阻碍经济发展方式的转变。但是，**审计作为一种宪制安排，通过发挥“免疫系统”功能，必将起到对**的经济监督作用。为此，**审计的工作重点应当放在促进规划和配套政策措施的贯彻落实上，加大对宏观经济政策执行情况跟踪审计的力度，关注**投资、财政支出和银行贷款的结构及政策实施效果等情况，及时揭露和查处在贯彻宏观经济政策过程中存在的失职**、弄虚作假、不作为和乱作为等问题，确保中央决策和部署落实到位。(二)开展经济责任审计，强化对**公权的制约**治理的核心是对“人”特别是“领导人”的治理，而经济责任审计是一种“人格化”的审计类型,它虽然不是直接对**部门的审计,但通过对领导人的审计,进而评价**受托公共责任履行情况,为进行有效治理界定了责任范畴。经济责任审计不仅是**与法制的产物，更是**与法制的工具。为此，一方面要通过对被审计人所在单位控制程序、控制方法与手段以及会计与管理控制制度的审计, 发现内部控制的薄弱环节,提出改进意见,促使**部门建立起完善的内部控制体系,加强**部门的自我约束自我控制的能力,减少**随意行为与**现象，促进加强**自我控制能力建设。同时，要通过审查领导人所在部门的预算执行及决算、预算外资金、专项资金、国有资产以及内控等的审查,查清该单位的目标完成情况,分清领导人应负的主观责任,并查清其有无侵占国有资产、违反廉政规定以及其他**行为。另一方面，要推行经济责任审计结果公告制度, 将审计出的问题以及应该进一步追究的责任诉诸公众，从而 “让阳光和社会为问责导航”，促进**责任的法制化和行政透明化。(三)加强**绩效审计，夯实公共管理基础绩效审计是****的产物，同时又是推动****发展的动力。**审计引入绩效审计模式，不仅符合了**审计自身发展的需求，也为有效促进**治理开拓了视野，激发了活力。**审计通过开展**绩效审计，对公共财政资金的使用效益和**管理行为的效果进行审计，以促进**公共管理职能的有效实现，夯实公共管理基础。具体而言，一是通过对**宏观经济政策的分析和测评，以考察**所采取的宏观经济手段是否符合理想的预期、宏观经济政策对**发展的影响等等，从而促进**加强宏观经济调控职能，实现经济结构的优化;二是通过对**投资项目、税收政策和财政转移支付等一系列制度安排的评估，分析其是否充分发挥了作用，取得了预期的成效，进而评价**的具体经济行为是否产生了积极影响;三是通过对**市场监管和社会管理制度本身的合理性分析，判断制度安排是否形成了一定的经济效益和社会效益。(四)加强**投资审计，确保公共资源的有效使用**投资项目属于**重大决策事项，体现公共资源受托责任性。对**投资项目进行审计，有利于监督**投资决策的科学性、公共资源使用的效率与效果性。为此，首先要加大对**建设项目工程竣工结算的审计力度，高度关注**热点建设项目，抓住竣工结算的关键环节，科学、合理地审核建设工程的工程造价、预决算、招投标等，有效遏止建设工程实施中的投机取巧、乱**、随意变更等现象，促进工程建设及资金使用的进一步合规、合法、有序。其次，要强化重大投资项目的跟踪审计。将审计关口前移，对**重点投资项目实施全过程跟踪审计拓宽投资审计领域，完善重大项目跟踪审计制。对投资规模大、工程子项多、建设周期长的项目，进行全过程跟踪审计。最后，要积极探索项目招投标审计监督。工程的招投标是工程建设过程的重要环节，为确保**财政性建设资金得以有效运用，审计部门要提前介入工程项目招投标的全过程，实行招投标工作事前、事中、事后的全程同步监督。(五)开展风险管理审计，高度关注金融运行风险金融是现代经济社会的核心，金融安全是保证经济安全和社会安全的第一道防火墙。 **审计应当加强风险管理审计，高度重视金融风险。 审计机关可通过以下方面实施对金融风险的管理审计：一是检查金融机构执行**金融政策的情况，开展对重大金融活动的专项审计或调查;二要关注金融资产质量和风险。 审计机关既要对金融机构的资产质量进行相对准确的把握，同时要关注金融领域的**案件，注重发现大案要案线索，果断打击金融领域的违法犯罪行为，为**宏观调控创造良好的金融环境;三是对监管机构的绩效进行监督评价，关注建立安全、高效、稳健的金融运行机制，促进金融监管机构依法履行职责。四、**审计在**治理中发挥作用的保障条件(一)创新审计观念为使审计这个“免疫系统”依法、独立、专门、主动去预防、揭示和查处问题，促进其他各系统的功能平衡，为宏观调控服务，维护**经济社会健康安全，就需要不断创新审计观念，实现从“就审计论审计”的观念向“就审计论**治理”的观念的转变，通过审计工作，促使有关部门转变管理理念，走集约化管理之路。同时，要积极推进审计管理体制改革，建立决策科学、权责对等、分工合理、执行顺畅、监督有力的审计管理体制，尽快建立能有效促进**治理的审计管理体系。要对**审计职责定位和职能划分进行改革创新，增加和强化审计为宏观管理服务职能，为促进**治理提供有效服务。(二)创新审计运作机制首先，要实现由以事后审计为主向以事前审计与事后审计并重的转变。事前审计对实现经济增长方式的转变尤为重要。其次，要实现从以财政财务收支审计为主向以财政财务收支审计与经济效益审计并重的转变，从以账表导向型审计向制度基础型和风险导向型审计转变。最后，要实现从微观审计为主向微观审计和宏观审计相结合的转变。(三)完善审计法规制度审计机关要在认真学习领会中央有关宏观经济调控管理政策的基础上，研究制定审计在促进**治理中发挥有效作用的专门法规制度，从法律上确定**审计机关在宏观经济管理中的地位和职能，从法律上保障**审计人员行使正当的监督职能。 如制定《**绩效审计准则》、《经济责任审计准则》等，修改不适应**审计机关发挥宏观经济管理作用的法律法规，对**审计机关如何为宏观经济管理服务、如何在**治理中发挥作用等方面作出明确具体的规定。(四)提高审计人员素质**治理为**审计提出了更多更高的要求，而提高审计人员素质是**审计适应新环境新要求的必然选择。为此，需要将提高审计人员的综合素质放在首位，不断加强对审计人员的后续教育和培训。**审计人员的培训主要包括专业知识、审计技能和学历教育等方面，其中应当对审计人员进行终身的专业知识和审计技能的教育。发展中的审计手段，除了加强审计人员的计算机知识和操作技能的培训外，更要加强软件的开发应用，这也是提高审计效率的关键环节之一。必要时，探索实施审计干部到财政、金融、**综合经济部门的交流制度，掌握这些部门的专业知识和技能。(五)创新审计技术方法作为**治理的重要工具，**审计应当不断创新技术方法，广泛开展风险导向审计，努力降低审计风险。具体而言，**审计应当从传统的账表导向审计、制度基础审计向现代风险导向审计方法转变，通过开展风险导向审计，对**财政金融运行风险进行预警，对**的各项重大决策进行评价，以充当**治理的“吹哨人”。 另一方面，通过开展风险导向审计，控制和降低审计风险，提高审计工作质量。为此，需要修改现行**审计准则，废止制度基础审计内容，嵌入风险导向审计模式，以规范和引导**审计工作;同时，加大对审计人员技术培训的力度，使其理解并掌握现代风险导向审计理论与方法，并能够在实际工作中灵活运用。 20210311