资本公积转增股本 机构股东需要交纳企业所得税么

Wedding Bus 官方 2024-05-27 00:38:35
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企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本,虽然只是股东权益的结构发生变化,但税务上,要作为利润分配和增资两项业务处理,企业在办理转增资本时,需要判断股东是否需要缴纳企业所得税。 一、盈余公积转增资本属于利润分配行为 企业将盈余公积转增资本时,按照持股比例,转入“实收资本”科目下各所有者的投资明细账,相应增加了各所有者对企业的投资。因此,该种行为实质上是盈余公积作为利润分配给股东,股东将分配的利润增加注册资本。根据《****关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》(国税函〔1998 〕333 号)解释:“公司将 从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本 ,实际是该公司将盈余公积金向股东分配了股息、红利,股东再以分得的股息、红利增加注册资本。”因此,企业将从税后利润中提取的盈余公积金用于转增资本,股东需要视同利润分配,判断是否需要缴纳企业所得税。二、资本溢价形成的资本公积转增资本,不缴企业所得税根据《****关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国税函〔2010〕79号)第四条规定:“被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的,不作为投资方企业的股息、红利收入,投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础”。基于此规定,公司以股权(票)溢价所形成的资本公积转增股本,投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理,因此,对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。三、盈余公积转增资本,法人股东是否需要缴纳企业所得税的判断1、 居民企业股东符合条件免征企业所得税 将从税后利润提取的盈余公积用于转增资本,居民企业不需缴纳企业所得税。 根据《企业所得税法》第二十六条规定,符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。股息、红利等权益性投资收益,不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足 12 个月取得的投资收益。 2、 非居民企业股东需要根据利润所属期判断是否需要缴纳企业所得税 ( 1 ) 2007 年以前实现的盈余公积用于转增资本 根据财税 [2008]1 号文规定, 2008 年 1 月 1 日之前外商投资企业形成的累积未分配利润,在 2008 年以后分配给外国投资者的,免征企业所得税;2008 年及以后年度外商投资企业新增利润分配给外国投资者的,依法缴纳企业所得税。因此,企业转增的是2008 年 1 月 1 日之前实现的未分配利润形成的盈余公积,非居民企业股东可以免征企业所得税。 ( 2 ) 2008 年以后实现的盈余公积用于转增资本 免税的情况: 根据《企业所得税法》规定,非居民企业在**境内设立机构、场所的,且该股息所得与机构、场所有实际联系,应作为机构、场所来源于**境内的所得征税。 根据《企业所得税法》第二十六条第三款的规定,在**境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益,为免税收入。 实际联系,是指非居民企业在**境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权,以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。 征税的情况: 根据《企业所得税法》及其实施条例规定,非居民企业在**境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的 股息红利等权益性投资所得 ,应当缴纳企业所得税,税率为 10% ,如果非居民企业股东所在**或地区与**签订的税收协定或避免双重征税的安排规定的税率低于 10% ,可以申请享受协定优惠税率。献花(0)+1(本文系pixy-kayo首藏) 20210311
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