可供出售金融资产

蜕变 2024-05-31 08:59:30

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abc公司有关的账务处理如下：　　（1）20×5年1月1日购入债券：　　借：可供出售金融资产——成本　　 1 000 000　　贷：银行存款　　　　　　　　　　 1 000 000　　（2）20×5年12月31日确认利息、公允价值变动：　　借：应收利息　　　　　 30 000　　贷：投资收益　　　　　 30 000　　借：银行存款　　　　　 30 000　　贷：应收利息　　　　　 30 000　　债券的公允价值变动为零，故不作账务处理。　　（3）20×6年12月31日确认利息收入及减值损失：　　借：应收利息　　　　　 30 000　　贷：投资收益　　　　　 30 000　　借：银行存款　　　　　 30 000　　贷：应收利息　　　　　 30 000　　借：资产减值损失　　　　　　　　　　　　　 200 000　　贷：可供出售金融资产——公允价值变动　　　 200 000　　由于该债券的公允价值预计会持续下跌，abc公司应确认减值损失。　　（4）20×7年12月31日确认利息收入及减值损失转回：　　应确认的利息收入=（期初摊余成本1 000 000-发生的减值损失200 000）×3%=24 000（元）　　借：应收利息　　　　　　　　　　　　 30 000　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　 24 000　　可供出售金融资产——利息调整　 6 000　　借：银行存款　　　 30 000　　贷：应收利息　　　 30 000　　减值损失转回前，该债券的摊余成本=1 000 000-200 000-6 000=79 4000（元）　　20×7年12月31日，该债券的公允价值=950 000元　　应转回的金额=950 000-794 000=156 000（元）　　借：可供出售金融资产——公允价值变动　 156 000　　贷：资产减值损失　　　　　　　　　　　156 000 20210311

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