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什么是金融资产的摊余成本?
什么是金融资产的摊余成本?
2024-05-13 07:10:26
提问者: 负债人
2个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-05-13 07:10:26
最佳回答
金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:
(一)扣除已偿还的本金;(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。但在例题中:期末摊余成本=期初摊余成本+实际利息-现金流入
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的
借:可供出售金融资产(当日的公允价值)
资本公积-其他资本公积(差额)
贷:持有至到期投资-成本、利息调整、应计利息
资本公积-其他资本公积(差额)
可供出售金融资产的期初摊余成本就是求应收本金和应收利息的现值
投资收益=期初摊余成本×实际利率
根据“新准则”第三十二条和三十三条,对于持有至到期日的投资及贷款和应收账款、满足三十三条规定的金融负债后续计量采用实际利息率法,以摊余成本计量。摊余成本的公式为:摊余成本=初始确认金额-已偿还的本金-累计摊销额-减值损失(或无法收回的金额)。实际利息率的公式为:实际利率=将未来合同现金流量折现成初始确认金额的利率。例1:假设大华股份公司2005年1月2日购入华凯公司2005年1月1日发行的五年期债券并持有到期,票面利率14%,债券面值1 000元。公司按105 359元的价格购入100份,支付有关交易费2 000元。该债券于每年6月30日和12月31日支付利息,最后一年偿还本金并支付最后一次利息。在计算实际利率时,应根据付息次数和本息现金流量贴现,即“债券面值+债券溢价(或减去债券折价)=债券到期应收本金的贴现值+各期收取的债券利息的贴现值”,可采用“**法”计算得出。根据上述公式,按12%的利率测试:
本金:100 000×0.55839(n=10,i=6%)
55 839
利息:7 000×7.36(年金:n=10,i=6%)
51 520
本息现值合计 107 359
本息现值正好等于投资成本,表明实际利息率为12%。做会计分录如下:
借:持有至到期投资—成本 102000
持有至到期投资—利息调整 5359
贷:银行存款 107 359
根据实际利率,编制溢价摊销表,如表1。2005年6月30日收到第一次利息,同时摊销债券投资溢价。根据表1,作会计分录如下:
借:银行存款 7 000
贷:投资收益 6 441.54
持有至到期投资—利息调整558.46
在6月30日的资产负债表上债券投资的摊余成本为106 800.54元。通过上面的例子可知,初始摊余成本就是取得债券的实际成本=买价+相关费用。而所谓的实际利率就是到期收益率,用它来对债券在有效期内的现金流进行折现,使得折现所得现值总额等于取得债券的实际成本(即初时摊余成本)。在受到债券利息的帐务处理为,投资收益的确认金额等于初始摊余成本乘以实际利率,而这一确认的投资收益与实际受到的利息之间的差额就是对初始摊余成本的调整额。调整额为正,则摊余成本会增加,调整额为负,则摊余成本会减少。如果购买债券只用于交易,不会一直持有到期,则初始摊余成本就是买价,而其他费用则在编制会计分录是借记投资收益。
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以摊余成本计量的金融资产一定保本吗?
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2024-05-13 13:10:39
提问者: 未知
不一定保本。根据新金融准则,非保本理财产品,只为了收利息,可以分类为以摊余成本计量的金融资产,报表可列示在其他流动资产科目核算。
以摊余成本计量的金融资产的减值处理
3
回答
2024-05-13 23:56:18
提问者: 未知
现在没有了“长期债权投资”这个科目了吧,应该是“持有到到期投资”。我们就这个债权投资来讲摊余成本=账面价值。实际上你只要看一下长期债权投资这个一级科目的账面余额是剩多少就可以了。在刚购入的时候“长期债权投资”的账面价值是20837万元包括(面值20000万和溢价837万元)12月31日计提了利息做了一笔贷:长期债权投资(溢价)150万,这时“长期债权投资”的账面余额等于20687(包括面值2000...
同样是转化为以摊余成本计量的债权投资,为什么其他债权投资和交易性金融资产的转换入账成本不同啊。。
1
回答
2024-05-13 17:53:43
提问者: 未知
其实是一样的,都是以重分类日的公允价值入账,只不过交易性金融资产本来就是以公允价值计量的,所以不需要调整。而其他债权投资,公允价值的变动是计入其他综合收益的,所以要把原来计入其他综合收益的累计利得或损失转出。
把购买的债券确认为交易性金融资产是否也需要按照摊余成本进行后续计量?
8
回答
2024-05-13 00:23:00
提问者: 未知
把购买的债券确认为交易性金融资产不需要按照摊余成本进行后续计量。交易性金融资产应按公允价值进行后续计量。资产负债表日,交易性金融资产应当按照公允价值计量,公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。(即计入“公允价值变动损益”账户)。出售交易性金融资产时,应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益,将交易费用也计入投资收益,同时调整公允价值变动损益。处置交易性金融资产时,应按实际...
金融资产的摊余成本和帐面价值有何区别
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回答
2024-05-13 20:58:17
提问者: 未知
账面价值是为了与当期的公允价值进行比较的,而摊余成本则是为了衡量投资收益的。所以,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要考虑摊余成本。持有至到期投资和贷款以及应收账款的处理非常相似,并且其账面价值与摊余成本时刻相等。可供出售的金融资产中,股票是没有摊余成本的,债券有,并且不一定等于账面价值。比如,可供出售债券金融资产公允价值上升,应计入“资本公积-其他资本公积”,这将影响可供出售金融资...
可供出售金融资产是债券类的时候,计提减值准备以后,是不是摊余成本就等于帐面价值了,为什么?
8
回答
2024-05-13 08:34:13
提问者: 未知
是的,因为计提的减值准备是影响摊余成本的,计提减值后,账面价值=公允价值=摊余成本;而确认公允价值变动不影响摊余成本,所以确认公允价值变动后,公允价值不等于摊余成本。
关于可供出售金融资产,摊余陈成本和减值损失的问题。
6
回答
2024-05-13 21:56:43
提问者: 未知
期末摊余成本=期初+实际利息收入-现金流入-已发生的减值损失,所以当然是上一年度的。
金融资产的摊余成本是指该金融资产的确认金额经什么调整后的结果
8
回答
2024-05-13 13:34:10
提问者: 未知
摊余成本的概念:摊余成本是用实际利率作计算利息的基础,投资的成本减去利息后的金额。金融资产或金融负债的摊余成本,是指该金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果:(一)扣除已偿还的本金;(二)加上或减去采用实际利率将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(三)扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。
关于"金融资产"摊余成本一题,疑问,求教高人!
3
回答
2024-05-13 15:05:08
提问者: 未知
本题的关键点在于(2)2007年末该公允价值为2608.14万,属暂时下跌.暂时下跌,则应计入可供出售金融资产-公允价值变动。而按照摊余成本计算原则只有以下几种情况需要调:1、扣除已收回本金;2、加上或减去采用实际利率法将该初使确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销开成的累计摊销额;3、扣除已发生的减值损失。本题中的暂时下跌(即公允价值变为2608.14),显然这不符合摊余成本调整的三大理由之一。...
可供出售的金融资产(债券)为什么用成本(摊余成本)去补应收利息与投资收益(利息调整)的差额?
3
回答
2024-05-13 08:27:37
提问者: 未知
可供出售的金融资产(债券):明细科目设可供出售的金融资产-成本利息调整应计利息公允价值变动期末首先和持有至到期投资一样计算投资收益和利息调整借:应收利息(票面利率*面值)可供出售的金融资产-利息调整(倒挤)贷:投资收益(实际利率*摊余成本)期末用摊余成本和公允价值比较计入可供出售的金融资产-公允价值变动希望对你有帮助
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