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问一道中级会计实务，梦想成真系列，金融资产最后一道案例题，求为何是借银行存款??

2024-05-15 14:13:39
提问者: 负债人

2个回答

匿名 2024-05-15 14:13:39

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这个会计上是应收账款不附追索权的转移，对银行来讲，就是现在讲的保理业务。借:银行存款 5850
贷:其他应收款 5850
这个实际上是银行给企业的款项，因为退回的小于之前约定的。可参考下面的过程：
无追索权保理业务的会计处理
1.保理时，根据协议企业可作如下会计处理：
借：银行存款（按协议企业从银行实际取得的款项）
其他应收款—银行（协议中预计将发生的销售退回和销售折让、现金折扣）
坏账准备（保理业务中应收债权已经提取的坏账准备）
财务费用（支付的保理手续费）
营业外支出—保理融资损失（售出应收账款金额与上述四个科目如为借方差额）
贷：应收账款—某单位（企业不再拥有收款权）
或营业外收入—保理融资收益（售出应收账款金额与上述借方前四个科目如为贷方差额）
2.签署协议时该笔应收账款实际发生的销售退回及销售折让、现金折扣可能会与协议中预计的不同，可分以下几种情况：
第一种是等于协议中预计的金额，相应的会计处理为：
借：主营业务收入（销售退回及折让）
财务费用（现金折扣）
应交税金—应交**（销项税额）（销售退回企业按规定出具的红字**）
贷：其他应收款—银行（冲减协议中预计将发生的销售退回和折让、现金折扣）
第二种是大于协议中预计的金额，这时企业应将实际发生的折扣、销售退回等高于协议中的部分在补偿给银行：
（1）借：主营业务收入
财务费用
应交税金—应交**（销项税额）
贷：其他应收款—银行（实际发生的销售退回等，高于原预计金额）
（2）借：其他应收款—银行（实际发生的销售退回等金额高于原预计金额部分）
贷：银行存款
第三种是小于协议中预计金额，保理银行应将多收回的部分还给企业：
（1）借：主营业务收入
财务费用
应交税金—应交**（销项税额）
贷：其他应收款—银行（实际发生的销售退回等，小于原预计金额）
（2）借：银行存款
贷：其他应收款—银行