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出售交易性金融资产的账务处理,为什么这样处理？

2024-05-14 08:31:16
提问者: 负债人

3个回答

匿名 2024-05-14 08:31:16

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金融资产的价值是随时间变动的，月末时按照市值通过"公允价值变动损益"来调整原始价值与市值的差额。将“公允价值变动损益”科目改为“待确认公允价值变动损益”，科目性质从损益类改为所有者权益类，在资产负债表所有者权益项下单独反映，持有期间发生的变化都计人该科目，期末不转人“本年利润”，出售时直接转入相关损益账户，从而将持有损益调整为企业真正实现的损益。举例说明如下：
（1）2006年1月1日购入交易性金融资产
借：交易性金融资产—成本**
贷：银行存款**
（2）2006年12月31日，市价涨至16元服
借：交易性金融资产—公允价值变动**
贷：待确认公允价值变动损益**
（3）2007年12月31日，市价涨至18元/股
借：交易性金融资产—公允价值变动**
贷：待确认公允价值变动损益**
年底该项交易性金融资产使公司所有者权益比年初增加100万元，公允价值变化可能带来的累计收益为399万元，这笔收益尚未在利润表中体现，不会引起信息使用者作出过于乐观的判断。（4）2008年3月15日出售
借：银行存款**
贷：交易性金融资产—成本**
公允价值变动**
投资收益**
借：待确认公允价值变动损益**
贷：投资收益**
这样处理的优点是既在资产负债表中反映了交易性金融资产的公允价值变**况，又不会引起会计信息使用者的误解，同时在出售时能够全面了解该项资产的持有损益和转让损益，信息量比较丰富，也没有违背稳健原则；缺点是处理过程相对复杂。