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资产负债表日,可供出售金融资产应按照可供出售债券的()计算确定的应收未收的利息。
资产负债表日,可供出售金融资产应按照可供出售债券的()计算确定的应收未收的利息。
2024-05-22 04:29:42
提问者: 负债人
4个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-05-22 04:29:42
最佳回答
一、持有至到期投资的债券利息收入的会计分录分两种情况(在资产负债表日):
1、分期付息、一次还本的债券投资
借:应收利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)
贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
借或贷:持有至到期投资—利息调整(差额)
2、到期一次还本付息的债券投资
借:持有至到期投资—应计利息(按面值和票面利率计算确定的应收未收利息)
贷:投资收益(按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
借或贷:持有至到期投资—利息调整(差额)
3、两种情况的区别在于:分期付息、一次还本,其利息属于流动资产,计入”应收利息“账户;到期一次还本付息,其利息是长期资产,计入“持有至到期投资”下属明细账户“利息调整”。二、说明:
1、企业在持有持有至期投资的会计期间,应当按照摊余成本对持有至到期投资进行计量。在资产负债表日,按照持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的债券利息收入,应当作为投资收益进行会计处理。2、摊余成本是指该金融资产的初始确认金额经下列调整后的结果:
(1)扣除已偿还的本金(在分期还本的情况下);(2)加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额;(3)扣除已发生的减值损失。3、实际利率是指将金融资产在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量,折现为该金融资产当前账面价值所使用的利率。应当在取得持有至到期投资时确定,在该投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的,也可按票面利率计算利息收入,计入投资收益。4、个人理解:在“持有至到期投资”科目下设置了“成本”、“利息调整”和“应计利息”(到期 一次还本付息用)三个明细账户。面值就是“成本”账户余额。摊余成本就是“成本”账户余额与“利息调整”账户余额之和。三、具体规定请参看《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》和应用指南及有关教材的讲解。
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供出售金融资产(债券)公允价值变动后实际利息按如下方法计算:1、当公允价值变动时,不需要调整摊余成本,还是按没有发生公允价值变动时该怎么计算投资收益就怎么算;2、当发生减值时,是以减值后的价值也可以说是摊余成本*原实际利率计算投资收益。这样产生的利息调整是因为按面值计算的应收利息和按减值后的价值*原实际利率计算投资收益的差,该利息调整在后期处置该项投资时一并转出。
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第一,可供出售金融资产为债券时,计算摊余成本不考虑暂时性的公允价值变动,但要考虑发生的减值损失;第二,可供出售金融资产为债券时,计算公允价值变动额是用可供出售金融资产的账面价值和公允价值比较,而不是用摊余成本和公允价值比较。因为可供出售金融资产比较特殊,一般情况下,金融资产的摊余成本可以理解成账面价值,只有可供出售金融资产例外。当可供出售金融资产为债券时(为股票时不存在摊余成本的问题),如果期末公...
债券投资被划分为可供出售金融资产时的减值转回问题
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2024-05-22 05:53:52
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我确实也没找到可靠的依据,我也想弄明白,目前我的理解是减值转回需要增加,因为可供出售债务工具是通过损益转回,对于是否影响摊余成本的标准不是楼上那位所说的看可供出售-公允价值变动,而是看分录的对方科目,即资本公积还是资产减值损失。这里依据我还是有一个的,可供出售债务工具减值损失转回的上限有一条是不能超过假设未计提减值损失摊余成本计算到当日的金额,也就是说摊余成本的恢复不能超过原来。
可供出售金融资产的累计损益怎么计算?
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2024-05-22 21:05:41
提问者: 未知
我这有一个例题,你可以参考参考【例题3•单选题】(教材例题2)甲企业2007年1月1日,从二级市场支付价款102万元(含已到付息期但尚未领取的利息2万元)购入某公司发行的债券,另发生交易费用2万元。该债券面值100万元,剩余期限为2年,票面年利率为4%,每半年付息一次,甲企业将其划分为交易性金融资产。甲公司在2007年1月和7月、2008年1月分别收到该债券2006年下半年和2007年上半年、下半...
15.下列关于可供出售金融资产核算的说法中,正确的有( )。 a.“可供出售金融资产”科目
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2024-05-22 17:22:46
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我觉得是abdc肯定不对
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2024-05-22 15:53:20
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1、企业取得可供出售金融资产(1)如果为股票投资借:可供出售金融资产—成本【公允价值+交易费用】对于交易费用的处理,与交易性金融资产的不同借:应收股利【包含的已宣告但尚未发放的现金股利】贷:银行存款【按实际支付的金额】(2)如果为债券投资借:可供出售金融资产—成本【债券面值】借:应收利息【包含的已到付息期但尚未领取的利息】借:可供出售金融资产—利息调整【按差额】贷:银行存款【按实际支付的金额】贷:...
可供出售金融资产在资产负债表上应列示的金额问题,求解释,谢谢!
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2024-05-22 11:02:54
提问者: 未知
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可供出售的金融资产(债券)为什么用成本(摊余成本)去补应收利息与投资收益(利息调整)的差额?
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2024-05-22 08:37:33
提问者: 未知
可供出售的金融资产(债券):明细科目设可供出售的金融资产-成本利息调整应计利息公允价值变动期末首先和持有至到期投资一样计算投资收益和利息调整借:应收利息(票面利率*面值)可供出售的金融资产-利息调整(倒挤)贷:投资收益(实际利率*摊余成本)期末用摊余成本和公允价值比较计入可供出售的金融资产-公允价值变动希望对你有帮助
可供出售金融资产出售时应确认的投资收益?
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回答
2024-05-22 00:24:48
提问者: 未知
分录错了:第一个贷银行存款,第二个是:借:银行存款100万贷:应收股利100万12月31日收盘价是用来计算按差额计入资本公积部分金额的,出售时还要转入投资收益,投资收益金额=800-702=98万元,包含2011年和2012年的收益在内。
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