购物卡相关账务处理

子恒欧巴? 2024-06-04 10:30:25

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01商业公司购物卡账务处理我公司2017年制作了一批代金购物卡，一部分作为购物满一定金额赠送的促销卡，一部分作为外单位交际使用。凭此卡可以在我公司经营的商场按卡面金额购物。1.这批购物卡应如何进行账务处理?能否在实际用卡消费时再确认收入和税金？2.能否将促销用的卡作为销售费用处理?应以什么作为附件?此费用如何能税前扣除？3.这批卡在2018年12月31日到期失效，已发出未实际使用的卡应如何进行账务处理？专家回复：1.销售这批购物卡时将收到的款项计入“预收账款”科目。在销售预付卡时，可开具**，但是开具**时选择“未发生销售行为的不征税项目”中的601“预付卡销售和充值”，**税率栏应填写“不征税“，从而不计征**。因此商场发售购物卡时即发生了**纳税义务，也就是在发售购物卡时就应当计提**。2.建议用作促销的购物卡不作为销售费用处理，在顾客购物满一定金额赠送购物卡时对赠送的购物卡登记备查账簿。在顾客使用购物卡购物时作为销售折扣处理，在顾客购物的销售**金额栏分别注明销售额和折扣额，可按折扣后的销售额征收**和企业所得税。3.这批卡在2018年12月31日到期失效，已发出未实际使用的卡应当全部自“预收账款”科目结转收入。专家分析：根据《企业会计准则第14号———收入》中的规定，销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认：(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)相关的经济利益很可能流入企业；(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。显然，商场发售购物卡这种形式不能满足收入确认条件中的(1)、(2)、(5)三项，所以，取得的预收款不能确认为收入，应当作为负债处理。所得税方面，根据****《关于确认企业所得税若干问题的通知》(国税函[2008]875号)中对**收入的确认条件：企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：(1)**合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；(2)企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；(3)收入的金额能够可靠地计量；(4)已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。可以看出，商场发售购物卡不能满足上述条件中的(1)、(2)、(4)三项，取得的预收款不能确认为企业所得税收入，而应当按照本文件中的“销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入”的规定进行企业所得税处理。02公司购买购物卡的账务处理企业难免会遇到购物卡的业务，好多会计人员在账务处理上还是拿不准，甚至直接将购买购物卡的支出一次性计入了当期损益，其实这是错误的，下面我们实例说明~~例：马上要过年了，我公司购买了10张面值为1000元的超市购物卡，共计10000元，也取得了超市开具的**普通**，品名“预付卡销售和充值”，**税率栏“不征税”，那么，公司财务人员该如何入账?1、购买的购物卡，在尚未确定具体使用用途之前，应挂账“其他应收款”或者“预付账款”处理。借：其他应收款-购物卡10000元贷：银行存款10000元提醒：(1)企业购买预付卡，仅能从售卡方或支付机构取得普通**，无法取得专用**，项目是“预付卡销售和充值”。(2)购卡人与实际消费者在整个环节中只能取得一次**普通**，在购卡环节取得编码为“未发生销售行为的不征税项目”下设的601“预付卡销售和充值”的**普通**，而在消费环节不允许再次取得**。下一步应当根据购物卡的用途，来确定如何入账。以下总结了5笔会计处理，供您参考。业务1案例：我公司购入了5000元购物卡，取得了项目名称为“预付卡销售和充值”、税率为“不征税”的**普通**一份。账务：借：预付账款-预付卡5000元贷：银行存款5000元提醒：不得直接计入“管理费用”，企业所得税前不得扣除。业务2案例：我公司用购物卡给员工发放过年福利，10个员工，每人500元的购物卡。账务：借：应付职工薪酬-福利费5000元贷：预付账款-预付卡5000元提醒：(1)附件可以附上购买购物卡**的复印件以及职工领取购物卡的签字单；(2)属于个人**利，应并入当月工资按照“工资薪金”所得代扣个人所得税。业务3案例：我公司用买的购物卡给送给客户作为交际应酬费，来维护客户关系。账务：借：管理费用-业务招待费5000元贷：预付账款-预付卡5000元提醒：(1)应凭借购买预付卡时取得的**复印件以及相关的赠送凭据，按照业务招待费进行税前扣除；(2)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务4案例：我公司用买的购物卡在产品销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡。账务：借：销售费用-促销费5000元贷：预付账款-预付卡5000元提醒：(1)对于不属于随机赠与个人的情况，不需考虑代扣个人所得税的问题;(2)销售时将其以买赠的形式赠送给客户，例如达到一定的销售额即可赠送一定额度的预付卡，此时应凭借购买预付卡时取得的**以及相关的赠送凭据按照销售费用-促销费税前扣除。业务5案例：我公司用买的购物卡购买办公用品，取得办公用品清单。账务：借：管理费用-办公费5000元贷：预付账款-预付卡5000元提醒：购买办公用品，可以凭购卡**复印件和购物清单入账,按有关规定税前扣除。政策参考根据****公告2016年第53号第三条规定，"(一)单用途卡**企业或者售卡企业(以下统称"售卡方")销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳**。售卡方可按照本公告第九条的规定，向购卡人、充值人开具**普通**，不得开具**专用**.……(三)持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳**,且不得向持卡人开具**。"另****公告2016年第53号规定"未发生销售行为的不征税项目"下设601"预付卡销售和充值"、602"销售自行开发的房地产项目预收款"、603"已申报缴纳营业税未**补**"。使用"未发生销售行为的不征税项目"编码，**税率栏应填写"不征税"，不得开具**专用**。 20210311

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