企业买期货所得怎么处理

❤萌面脸脸! 2024-05-31 19:10:37
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由于公司增加了业务,在网络上搜索了以下有关资料与大家一起分享,探讨商品期货业务⒈期货会员资格投资⑴取得基本席位①交纳会员资格费时取得借:长期股权投资–期货会员资格投资贷:银行存款②申请退会、转让或被取消会员资格,年末借:银行存款贷:长期股权投资–期货会员资格投资⑵取得基本席位之外的席位①交纳席位占用费时借:应收席位费贷:银行存款②退还席位时借:银行存款贷:应收席位费⒉支付年会费企业交纳年会费时借:管理费用–期货年会费贷:银行存款⒊商品期货交易⑴交纳初始或追加保证金时借:期货保证金贷:银行存款注:划回保证金时作相反分录⑵提交质押品①提交质押品划入保证金时借:期货保证金贷:其他应付款–质押保证金②收到退还的质押品借:其他应付款–质押保证金贷:期货保证金③处置质押品i质押品为国债借:其他应付款–质押保证金期货保证金贷:长期债权投资∕短期投资投资收益ii质押品为仓单借:其他应付款–质押保证金期货保证金贷:其他业务收入应交税金–增–销同时结转仓单成本借:其他业务支出贷:物资采购⑶开新仓、对冲平仓、实物交割①开新仓,因在交易前已交纳了一定数额的保证金,作为交易的准备金,故可不作会计处理②对冲平仓i实现平仓盈利时借:期货保证金贷:期货损益ii实现平仓亏损作相反分录注:如平仓盈利是由会员或客户违规而强制平仓的,不划归会员或客户,平仓亏损则由客户或会员承担;如因**政策变化及连续涨、跌停板而强制平仓的,其平仓盈利划归会员或客户所有。③实物交割i对仓平冲,处理同上ii实物交割i企业被确认为买方借:物资采购应交税金–增–进贷:期货保证金注:实际交割款并不一定等于期货合约到期日平仓价款ii企业被确认为卖方借:期货保证金贷:主营业务收入应交税金–增–销同时结转成本借:主营业务成本贷:库存商品注:在实物交割中企业收到违约罚款收入借:期货保证金贷:营业外收入如是因企业责任而支付的罚款支出借:营业外支出贷:期货保证金⑷支付交易手续费借:期货损益贷:期货保证金注:手续费包括开仓、平仓和交割手续费。4、商品期货套期保值业务⑴企业开仓建立套期保值头寸追加套期保值合约保证金时借:期货保证金-套保合约贷:期货保证金-非套保合约、银行存款 ⑵现货交易尚未完成,套期保值合约已经平仓的会计处理①平仓盈利 借:期货保证金-套保合约贷:递延套保损益注:若是亏损,则作相反的会计分录。同时,结转其占用的保证金借:期货保证金-非套保合约贷:期货保证金-套保合约②企业套期保值合约在交易或交割时的手续费借:递延套保损益贷:期货保证金-套保合约③套期保值合约了结,将套期保值合约实现的盈亏与被套期保值业务的成本相配比,冲减或增加被套期保值业务的成本借:递延套保损益贷:物资采购、库存商品若套期保值合约实现亏损,则作相反的分录。 ⑶如果现货交易已经完成,套期保值合约必须立即平仓,并按上述方法进行核算。商品期货交易分为套期保值业务和非套期保值业务。套期保值是指回避现货价格风险为目的的期货交易行为。 例:假设某企业为粮食加工企业,预计2000年4月份需要绿豆原料300吨。目前是2000年2月份,绿豆现货价格为每吨2500元左右,预计4月份绿豆价格将往上升。但企业目前因现金短缺,无法购入绿豆;因而采用套期保值交易来回避现货价格风险。 2000年2月1日,开新仓买入300吨绿豆期货合约,每吨2500元,按5%支付保证金,建立套期保值头寸: 借:期货保证金-套保合约37500 贷:期货保证金-非套保合约 37500 2000年3月3日,卖出平仓,实现盈利45000 借:期货保证金-套保合约45000*300) 贷:递延套保损益 45000 同时转回套保上的保证金: 借:期货保证金- 非套保合约 82500 贷:期货保证金-套保合约 82500 2000年4月1日购入现货绿豆300吨,每吨2600元: 借:库存商品-绿豆780000 应交税金-增101400贷:银行存款 881400 同时转出递延套保损益 借:递延套保损益 45000 贷:库存商品 45000 因此,将递延套保损益与成本配比后,300吨绿豆的成本为735000元,每吨成本为2450元,从而实现了回避现货价格风险的目的。 20210311
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