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可供金融资产和持有至到期投资的交易费用进入成本核算吗？或者是利息调整和投资收益？入账和持有期间有怎

寒冰掌呀 2024-05-21 18:39:17
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交易费用都计入投资成本，在会计核算上要要区分，持有至到期投资---成本，永远核算的债券面值；持有至到期投资---利息调整，核算债券的折价或者溢价、及购买时发生的交易费，也就是交易费是追加债券溢价、冲减债券折价；购入时如果有已宣告的尚未领取的利息作为单独的应收利息核算。这是购入时的账务处理特点。标准分录如下：借：持有至到期投资--成本（票面价值） 持有至到期投资--利息调整（溢价+交易费） 贷：银行存款 （实际支付的价款含支付的交易费）借：持有至到期投资--成本（票面价值） 贷：银行存款 （实际支付的价款含支付的交易费） 持有至到期投资--利息调整（折价-交易费） 持有期间，一个重要的是期末投资收益的计算，分期付息、到期一次还本的使用会计科目为应收利息，到期一次还本付息的使用会计科目为持有至到期投资--应计利息，计算是一样的。票面价值乘以票面利息是应收的利息，而投资收益的确认等于摊余成本乘以实际利率，应收利息和投资收益的差额是对债券折价或者溢价的调整。标准分录如下：分期付息、到期一次还本 到期一次还本付息借：应收利息（票面价值*票面利率） 借：持有至到期投资--应计利息（票面价值*票面利率） 持有至到期投资--利息调整（两者的差额---折价发行时） 持有至到期投资--利息调整（两者的差额---折价发行时） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率）借：应收利息（票面价值*票面利率） 借：持有至到期投资--应计利息（票面价值*票面利率） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 贷：投资收益（摊余成本*实际利率） 持有至到期投资--利息调整（两者的差额---溢价发行时） 持有至到期投资--利息调整（两者的差额---溢价发行时）可供出售金融资产如果购买的是债券和持有至到期投资核算一样，只多一个期末公允价值计量。公允价值计量单独做，在第二年再计算投资收益时，摊余成本中不包括公允价值变动明细科目下的数据。这是和持有至到期投资的区别。期末以公允价值计量分录，涨价时：借：可供出售金融资产--公允价值变动 （公允价-账面价值） 贷：资本公积--其他资本公积如果是跌价时做相反分录第二年算投资收益时的摊余成本=成本+利息调整，不加公允价值变动科目。 20210311
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