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金融资产的账务处理?
金融资产的账务处理?
2024-05-14 08:03:32
提问者: 负债人
3个回答
#热议#
信用卡申请个性化分期服务?
匿名
2024-05-14 08:03:32
最佳回答
个人观点:
第一类、交易性金融资产
(一)企业取得交易性金融资产
借:交易性金融资产—成本(公允价值)
投资收益(发生的交易费用,手续费)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
贷:银行存款等
(二)持有期间的股利或利息
借:应收股利
应收利息
贷:投资收益
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:交易性金融资产—公允价值变动
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
2.公允价值下降
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:交易性金融资产—公允价值变动
(四)出售交易性金融资产
借:银行存款等
贷:交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动(可以得到公允价值上升后卖出得到的差额)
投资收益(差额,也可能在借方)
同时:
借:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
贷:投资收益
或:
借:投资收益
贷:公允价值变动损益—交易性金融资产变动损益
第二、持有至到期投资
(一)持有至到期投资的初始计量
借:持有至到期投资—成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在贷方)
贷:银行存款等(价格加交易费用)
(二)持有至到期投资的后续计量
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
持有至到期投资—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
持有至到期投资—利息调整(差额,也可能在借方)
公式:期末摊余成本=起初摊余成本+投资收益(实际利息的收入)-应计利息(票面利息)
(三)持有至到期投资转换
借:可供出售金融资产(重分类日公允价值)
贷:持有至到期投资
资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方)
(四)出售持有至到期投资
借:银行存款等
贷:持有至到期投资
投资收益(差额,也可能在借方)
第三类、可供出售金融资产
(一)企业取得可供出售金融资产
1.股票投资
借:可供出售金融资产—成本(公允价值与交易费用之和)
应收股利(已宣告但尚未发放的现金股利)
贷:银行存款等
2.债券投资
借:可供出售金融资产—成本(面值)
应收利息(已到付息期但尚未领取的利息)
可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方)
贷:银行存款等
(二)资产负债表日计算利息
借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)
可供出售金融资产—应计利息(到期一次还本付息债券按票面利率计算的利息)
贷:投资收益(持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入)
可供出售金融资产—利息调整(差额,也可能在借方)
(三)资产负债表日公允价值变动
1.公允价值上升
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
2.公允价值下降
借:资本公积—其他资本公积
贷;可供出售金融资产—公允价值变动
(四)资产负债表日减值
借:资产减值损失
贷:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出原计入资本公积的累计损失金额)
可供出售金融资产—公允价值变动
(五)减值损失转回
1.若可供出售金融资产为债务工具
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资产减值损失
2.若可供出售金融资产为股票等权益工具投资
借:可供出售金融资产—公允价值变动
贷:资本公积—其他资本公积
(六)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产
借:可供出售金融资产(重分类日按其公允价值)
贷:持有至到期投资
资本公积—其他资本公积(差额,也可能在借方)
(七)出售可供出售金融资产
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产
投资收益(差额,也可能在借方)
借:资本公积—其他资本公积(从所有者权益中转出的公允价值累计变动额,也可能在借方)
贷:投资收益
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